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新〈〈企业财务通则》的创新 1、财务管理功能创新 财务管理是企业管理的核心。 新《通则》 主要围绕企业财务的实质，实现了财务管理 从单纯的组织企业财务活动，提升到组织财 务活动，处理财务关系的科学管理的轨道上 来。 财务活动 企业财务活动是经营实体涉及资金的 活动，即开展投资、生产经营活动所涉及的 筹集、运用和分配资金的活动。 1.筹资活动 筹资，是企业为了满足投资和资金运营 的需要，筹集所需资金的行为。在筹资活动 中，企业需要根据企业战略发展的需要和投 资规划确定不同时期的筹资规模， 并通过不 同筹资渠道和筹资方式的选择，合理确定筹 资结构，降低筹资成本和风险，以保持和提 升企业价值。 投资活动 投资，是指企业根据项目资金需要，将 所筹资金投放到所需要的项目中的行为。 投 资活动可能涉及对外投资，也可能涉及对内 投资。投资是实现投资者财产价值增值的手 段。 资金营运活动 资金营运是指企业日常经营活动中的 资金收付行为。企业经营所需材料物资的采 购、工资和相关费用等的支付，构成了日常 财务支出；企业产品销售和其他业务等所获 得的相关收入，构成了日常财务收入。为了 保证日常财务收支在时间上的平衡， 企业需 要利用所筹资金垫付支出大于收入的缺口 资金。 资金分配活动 企业在经营中所获得的各项收入，首先 用于弥补生产经营耗费，缴纳税金后，需要 依法对剩余收益进行分配。 财务活动中的资 金分配，体现了企业履行相应的经济责任。 财务关系 企业的财务关系因经济利益和责任的 多样性而较为复杂，归纳起来主要有以下几 个方面： 企业与投资者之间的财务关系 企业投资者向企业投入主权资本， 从而 形成了履行投资义务，承担终极风险，享受 投资收益分配的经济关系。在这项经济关系 中，履行投资义务是基础，只有完整地履行 投资义务，才能有资格享有收益的分配权。 由于企业投资者的出资不同， 相对应的不同 所有者所享有的权利和承担的风险也不相 同，由此形成的经济利益关系也不完全 1致。 企业与债权人、债务人之间的财务关系企业 的债权人是借人资金的提供者，企业的债务 人是企业资金的占有者。企业之所以形成与 债权人、债务人之间的联系，1方面是企业 与其他单位在购销商品、 提供劳务中所结成 的资金结算关系，另1方面是企业在金融市 场筹资所结成的资金借贷关系。企业的债权 人作为资金的提供者，有权要求企业到期还 本付息和到期支付货款；企业的债务人作为 资金的占有者，也必须承担同样内容的义务。 企业与债权人、债务人之间的资金结算和资 金借贷关系，是企业在持续经营的资金运动 中所难以避免的，也是可以利用的，企业应 当依法主张自己的权利并认真履行承诺。 企业与受资者之间的财务关系 受资者是接受企业投资的经济实体， 当 企业采取直接投资或者购买股票的间接投 资方式成为被投资单位的股东，企业就随之 享有相应的权利并承担相应的风险。因此， 体现的财务关系是股东与受资企业之间的 权利义务关系。由于存在企业投资在受资企 业的主权资本中是否占有控制权的差异， 企 业投资的经营管理权地位也不能 1概而论。 1般情况下，少数股东难以直接介入被投资 单位的管理层。 企业与内部各级单位之间的财务关系 在1个独立的企业组织内， 内部各级单 位表现为不同层次的基本生产经营部门和 非生产经营部门。这些部门相互间既有分工 又有合作。企业与内部各级单位之间的财务 关系表现为企业内部所形成的资金结算关 系。 企业与职工之间的财务关系 职工是企业的劳动者，企业与职工之间 的财务关系表现为劳动报酬的资金结算关 系。针对职工这个庞大的员工群体，企业需 要建立相应的规章制度和考核办法， 根据不 同职工所提供的劳动数量、质量和业绩，按 期足额支付工资、奖金、津贴，依法交纳各 项社会保险。由于工资需要按月支付，数额 较大，时间性严格，企业应当特别重视这项 工作，以稳定职工队伍，激励职工当家做主 的工作积极性，为企业创造较好的业绩。 6.企业与政府管理部门之间的财务关 系 政府是维护社会正常秩序、 保卫国家安 全、行使政府宏观管理职能的社会管理者。 企业与政府管理部门之间的财务关系是强 制性的经济利益关系，体现在相关的法律中。 企业必须向税务机关和其他部门依法纳税 和缴纳法定费用。 企业财务是企业财务活动和财务关系 的统1。企业财务活动描述了企业财务的形 式特征，企业财务关系揭示了企业财务的本 质。 财务关系揭示了财务的本质 因为企业财务活动是在不同主体的利 益驱动下而开展的。 投资者的投资利润驱动， 形成了股权资本；银行的经营利润驱动，形 成了银行信用资金；商家的商业利润驱动， 形成了商业信用资金；经营者和职工的工薪 收入驱动以及激励驱动，形成了活劳动；政 府维持公共利益的驱动，为企业合法经营打 开绿灯。由此可见，只