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对当前国内外税收服务体系的认识与构想 作者：高浪 税收服务是税务机关按照税收法律、行政法规的规定，在纳税人依法 履行纳税义务和行使权利时，为纳税人提供的规范、全面、便捷、经 济的各项服务措施的总称。探索和建立一套合理而又完善的税收服务 体系已经成为世界各国税务机关研究的主要课题之一。尤其是在我国 由计划经济向市场经济转型的关键时期，加强税收服务研究，借鉴和 学习世界新的管理理论与实践的成果，做到扬长补短、扬长避短，进 一步完善税收服务体系，提升服务的质量和水平，具有重要而深远的 意义。 一、市场经济发达国家税收服务体系的特点 通过对市场经济发达国家的税务服务体系的研究分析，可以看出 他们的税收服务体系比较健全与完善，公民纳税意识较高，征纳双方 基本形成良性互动的关系。其主要特点： 一是服务理念新。市场经济发达国家纳税服务理念早在 20 世纪 80 年代已萌芽。伴随着全球化、信息化、市场化及知识经济的到来， 东西方一些发达国家相继进入了政府管理改革的年代。欧美国家，以 及澳大利亚、新西兰、日本等国家掀起了“管理主义”（Management ） 或“新公共管理”（NPM ：New Public Management ）模式的政府改 革热潮。“新公共管理”的特征是政府管理中引进商业管理技术和市 场竞争机制，采用私人部门的管理方式，改“官僚型”政府为“服务 型”政府，以提高政府的公共服务效率。由此带来的是税务管理，从 “打击制约型”管理模式向“服务型”管理模式转变，纳税服务逐步 建立，并成为税务工作的主流和重要内容。 二是服务意识强。在西方经济学界，许多税收专家极力主张税务 机关有义务为纳税人提供服务。他们主张：帮助纳税人解决纳税技术 上的问题，以便纳税人更好地履行纳税义务；对纳税人提供生产经营 方面的有益信息，以便提高纳税人的生产经营水平和经济效益；对纳 税人提供税法以及其他方面的知识教育，以便纳税人更好地处理生产 经营过程中的涉税问题，提高遵从税收法律制度自觉性。他们的这些 主张被许多国家广泛采用。如，美国实施了“为纳税人服务为治税宗 旨”的管理策略，并将“为纳税人提供高质量的服务”写进新的使命 宣言，在税法内容中，维护纳税人权益的条款达 70 余条。 三是服务机制全。建立一套完善的为纳税人服务体系早已成为一 些市场经济发达国家税收征管工作的成功经验之一。如，加拿大拥有 以全方位服务为基础的自核自缴制度，为纳税人顺利、正确地申报纳 税提供了极大的方便。其特点：一是拥有较为完善的为纳税人日常服 务体系；二是拥有较为完善的中介服务体系；三是拥有较为完善的税 务司法服务体系。新加坡则建立了“信息推动”型的纳税服务体系， 税务机关建立了“国内税收综合系统”、“电子申报系统”、“机构 服务系统”、“办公自动化系统”等四个面向纳税人的综合服务电子 信息系统，需要服务的纳税人可通过电子系统随时与税务人员见面， 随时得到税务系统的咨询回复。 四是服务手段强。美国税务机关把向纳税人公布的信息划为共性 信息和个性信息，通过广播电视、电子网络、刊物等广告媒体对共性 信息进行公告，并通过企业研讨会等形式进行公布，通过电话查询、 书面查询、柜台查询等方式向纳税人提供个性服务。英国通过“税收 志愿者行动”，组织有关人员登门为老年纳税人服务，为纳税人免费 提供纳税咨询，保障了纳税人能够及时享受到政策服务。法国强化税 务机关与纳税人的沟通，专门设立录音电话，24 小时为纳税人解答 问题，并专门设立了税收咨询因特网站和电子信箱，在48 小时内对 纳税人的来信给予答复。 五是服务层次高。以美国为例，一是设立专门的税收服务部门。 早在 1973 年，美国联邦税务当局就将为纳税人服务列为自身的一个 重要职能部门，并赋予和征收、检查等部门同等的地位，具体负责对 纳税人提供高效、优质的服务工作。二是税收服务得到了政府、立法 机构及有关部门的大力支持，一些新技术和创新计划不断被运用到为 纳税人服务工作中，为推动该项工作发挥了极其重要的作用。三是推 行全方位、立体式的税收服务计划。服务计划主要包括：发行出版物、 电视宣传、税务教育、电话服务，以及其他方法。四是服务经费得到 保障。每年有 10%－15%的税务经费专用于为纳税人服务。 二、当前我国税收服务体系的现状 正确认识和了解我国现行税收服务体系的现状与不足，并能准确 地把握和定位，对建立和完善现行税收服务体系具有重要的积极指导 作用。 一是服务理念明显滞后。与市场经济发达国家税收服务理念相