欧盟税收一体化的协调内容及其借鉴.docxVIP

欧盟税收一体化的协调内容及其借 鉴 摘要：随着区域经济合作的发展和一体 化程度的加深，区域集团内的税收协调成为 不可回避的问题。欧盟在区域经济一体化进 程中进行了关税协调、间接税协调和直接税 协调，这些协调的结果是各国税收制度差别 的缩小。欧盟税收一体化协调的经验表明， 区域政策协调需要递进性和交叉性的制度 安排，协调不等于统一，协调要考虑各方面 条件和负面影响程度。 关键词：欧盟；区域合作；经济一体化； 税收协调 一、欧盟税收协调的主要内容 区域经济一体化是一个渐进的过程， 由 于涉及的领域和达到的程度不同，往往表现 为自由贸易区、关税同盟、共同市场、经济 联盟等组织形式。因此，与之对应的区域税 收协调内容，通常是从关税协调、间接税协 调到直接税协调。关税协调。即对于成员国 之间的产品和劳务进出口， 可以有选择地免 除关税或降低税率，对于非成员国交易采取 一致的关税政策，消除关税引起的贸易障碍。 欧盟关税制度一体化的进程中， 内部关税是 逐步降低直到最终取消工业品和农产品在 内的所有冏品关税和进口限制； 对外关税则 是定为四个不同税率关税区，然后逐步按规 定达到统一，真正实现了统一的关税自由贸 易区。 欧盟东扩完成后，25个成员国将实行统 —的贸易规则、统一的关税、统一的行政手 续。以关税水平来讲，欧盟现有成员国的关 税水平是4%而塞浦路斯、捷克、爱沙尼亚、 匈牙利、拉脱维亚、立陶宛、马耳他、波兰、 斯洛伐克和斯洛文尼亚10个新成员国平均 关税水平为9%关税平均要下降5个百分点。 2.间接税协调。即实行增值税和消费税 的统一税基，统一税率，平衡税负水平，以 利于区域经济交流。欧盟国家之间关于税收 制度方面的协调首先涉及的领域是对商品 的课税。1957年欧盟委员会通过签订〈〈罗马 条约》，提出协调间接税的问题。1967年要 求所有成员国都采用增值税体制和废除如 对营业额征税的其它征税形式。1977年在有 关增值税税基的确定、纳税人的认定、税款 的结清和交付等方面作出了统一的规定。 1985年提出增值税和消费税一体化的计划。 增值税一体化。1992年欧盟委员会提出 统一增值税的最低税率， 标准税率的最低基 本税率为15%低税率的最低税率为 5%低 税率只适用社会文化性质的产品或服务。 在 增值税最低税率上的统一协调，避免了通过 降低税率进行税收竞争，同时又允许各国根 据各自的情况有提高税率的自主权。目前， 各国之间增值税税率还存在较大差别， 税率 最低的卢森堡只有15%德国和西班牙为16% 而瑞典和丹麦的税率则高达 25%.欧盟一直 没有提出要完全统一增值税的体制，其原因 在于，增值税并不是一个适合税收竞争的税 种。至今欧盟内部消费的流动性还不是很强， 增值税税制不同引起税收竞争所造成的扭 曲并不是太大。 对境外电子商务征收间接税。1998年欧 盟委员会确立了对电子商务征收间接税的 准则，2000年6月，欧盟委员会提出了新的 网上交易增值税议案，规定对欧盟境外的公 司，通过互联网向欧盟境内顾客销售货物或 提供应税劳务，销售额在10万欧元以上的， 应在欧盟国家进行增值税纳税登记， 并按当 地税率缴纳增值税，并逐步建立起完善的电 子商务税收管理体系。 新的消费税对新成员国影响巨大。欧盟 新的卷烟税收指令，主要是管理焦油水平以 及最重要的是卷烟税收水平，确定了卷烟最 低消费税为零售价格的 57%,对于所有，这都 是非常高的要求。为了达到这些指令的要求， 新加入欧盟的国家需要提高税收，这将导致 跨国的卷烟平均零售价格大幅提高。 3.直接税协调。主要以税收协定方式体 现，协定不仅涉及所得税和财产税，而且涉 及社会保障税、赠予税、遗广税和环保税等。 欧盟直接税一体化进程，大致包括两个方面 的工作：第一，为消除对所得税的双重征税 所做的努力，使得对所得或资本征税的实际 税率保持大体一致，以保证资本和人员的自 由流通。欧盟广泛地实行了单边免税、税收 抵免以及通过成员国之间的双边税收协定 而进行协调；第二，体现在对利息所得预扣 税率的协调，1989年2月，欧盟提出建议， 希望各成员国将利息预扣率最低税率统一 规定为15%. 公司税。所得税的协调主要体现在公司 所得税上。公司税不仅影响公司企业赢利水 平，而且是吸引外资的重要手段，各国在税 率、对分配利润的税收处理、减免制度等许 多方面做文章，所得税成为税收竞争的目标。 欧盟内部各国之间在公司税体制上存在着 巨大的差别。迄今为止，欧盟委员会采取的 协调措施基本上限于对公司税税基的确定 和避免对利润重复征税方面。 在应征税基的确定上， 各成员国之间也 有较大的差别。对有形资产的折旧方式各国 也因资产类型不尽相同，有采用直线法，有 采用余额递减法。对无形资产法国不允许折 旧，而其它成员国都准许对无形资