企业财务报表粉饰与识别复习课件.ppt

一、财务报表与勾稽关系 勾稽关系： 某个财务报表和另一个财务报表之间以及本财务报表项目的内在逻辑对应关系 最新.课件 * 一、财务报表与勾稽关系_表内勾稽关系 1、表内勾稽关系 资产负债表 流动资产+长期资产=资产总额 流动负债+长期负债=负债总额 资产=负债+所有者权益 利润表 收入-费用=利润 现金流量表 现金流入-现金流出=现金净流量 现金及现金等价物增加额=三项净流量之和 主表与补充材料中经营活动产生的现金流量净额相等 主表与补充材料中现金及现金等价物净增加额相等） 最新.课件 * 一、财务报表与勾稽关系_表间勾稽关系 2、表间勾稽关系 资产负债表与利润表 1、资产负债表中的未分配利润（期末数）=资产负债表中的未分配利润的期初数+利润表中当年净利润 =利润表中的未分配利润 2、资产负债表科目与利润表科目内容相关的勾稽关系 资产负债表、利润表与现金流量表 1、资产负债表的现金、银行存款及其他货币资金等项目的期末数-期初数=现金流量表的现金及现金等价物净增加额 2、通过倒扎法把资产负债表、利润表与现金流量表联系起来 如：销售商品、提供劳务收到的现金=业务收入+应收账款（应收票据）的减少（或-应收账款的增加）+预收账款的 增加（-预收账款的减少）+本期增值税销项税额 最新.课件 * 二、粉饰财务报表的类型 目录 最新.课件 * 二、粉饰财务报表类型 1、粉饰经营业绩 高估利润、低估利润、利润清洗及利润均衡化 2、粉饰财务状况 高估资产、低估负债 3、粉饰现金流量 突击制造现金流量 混淆现金流量的类别 最新.课件 * 三、粉饰财务报表的几种手段 目录 最新.课件 * 三、粉饰财务报表的几种手段 虚构销售，虚列应收账款 利用“未达账项”弄虚作假，调节利润 利用资产重组、资产评估和关联方交易调节利润，虚增资产 少转销售成本，虚增利润 当期费用未计入损益，虚列资产，虚增利润 应计入损益的借款费用资本化，虚增在建工程支出，虚增利润 最新.课件 * 三、粉饰财务报表的几种手段 少提或不提银行贷款利息，少计负债，虚增利润 利用减值准备，调节利润 少提固定资产折旧，虚增利润 利用应收应付账款、跨期摊提账户和递延账户来调节利润，精心设计出企业利润稳步增长的趋势 帐外帐，将负债和或有负债隐匿在关联企业或账外 利用其他应收款虚增资产 最新.课件 * 四、中小企业财务报表造假的特点 目录 最新.课件 * 四、中小企业财务报表造假的特点 原始凭证虚假 资产项目不实 财务账目管理混乱 收入项目失真 成本费用失实 最新.课件 * 五、识别真假财务报表的几种方法 目录 最新.课件 * 五、识别真假财务报表的几种方法_报表分析 通过财务报表分析判断 结构分析 异常变动分析 勾稽关系分析 形成报表项目依据分析 关联方交易分析 最新.课件 * 五、识别真假财务报表的几种方法_报表分析 结构分析 其他应收应付款金额异常 虚拟资产的金额异常 企业连续多年通过非经营性收益得以保持盈利记录 往来账项分析（重分类调整\账龄分析） 报表项目的余额或金额源于一笔或少数几笔重大交易 企业高度依赖于持续不断的再融资（包括股票和债务融资）才得以持续经营 最后时刻的收入调整极大地改善了当期的经营业绩 最新.课件 * 五、识别真假财务报表的几种方法_报表分析 异常变动分析 报表项目余额和金额变动幅度异常惊人 在某个会计期间计提了巨额的资产减值准备 最新.课件 * * 最新.课件 * 最新.课件 * 最新.课件 * 最新.课件 * 最新.课件 * 最新.课件 *