会计查账实务文件.ppt

最新.课件 5.2.1应收票据和其他应收款业务的审查 ●应收票据是指企业销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 ●商业汇票按承兑人不同，分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种；按是否带息，分为带息商业汇票和不带息商业汇票。 ●应收票据业务常见的错弊及其查证方法主要有： （1）不设置“应收票据备查簿” （2）“应收票据”账户长期挂账 （3）以 “贴现” 的方式向特殊关系户背书转让 最新.课件 5.2.1应收票据和其他应收款业务的审查 【案例分析】 查账人员2008年9月26日审查时发现，北京市中环电器公司2008年8月19日将一张面值为480 000元、到期日为10月24日的不带息商业承兑汇票背书转让给北京市山海电机公司用于购买Y型电动机，价款400 000元，增值税销项税额68 000元，差额作为转让贴现利息处理。 最新.课件 5.2.1应收票据和其他应收款业务的审查 ●票据背书转让日至票据到期日共为66天，而贴现利息12 000元是否高于按银行同期贴现率计算的贴现利息？ ●向银行了解到同期票据贴现率为5%； ●按银行同期贴现率计算的贴现利息 ＝480000×5%×66／360＝4 400（元） ●北京市中环电器公司背书转让票据贴现的利息额高于银行同期的实际贴现利息7 600元（12 000－ 4 400）。 最新.课件 5.2.2其他应收款业务错弊的审查方法 ●其他应收款是指企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，主要包括应收的各种赔款、罚款；应收的租金、备用金；存出保证金及应向职工收取的各种垫付款项等。 ●其他应收款常见的错弊及其查证方法主要有： （1）职工借款占用的金额过大 （2）差旅费多借少还 （3）利用其他应收款账目公款私存 （4）以白条入账挪用公款 （5）编造假借款名目挪用现金 最新.课件 5.2.2其他应收款业务错弊的审查方法 【案例分析】 查账人员在2008年9月26日审查北京市中环电器公司2008年8月“其他应收款”明细账时发现，电吹风生产车间生产工人李云从2008年1月28日借款8 000元至今未还，决定将其列为疑点进行调查。 最新.课件 5.2.2其他应收款业务错弊的审查方法 ●李云所借款项挂账已经超过半年，为何既不报销冲账又不按月从其工资中扣收？ ●从表面上看，李云所借款项似乎为定额备用金。但李云为生产车间生产工人，其为什么能具备拥有定额备用金的条件？ ●审阅“工资结算表”，了解李云工资收入情况。 ●查阅李云1月份借款凭证。 最新.课件 本章小结 应收及预付款项是企业在交易、事项中形成的一项债权。在实际工作中，一些单位经常利用应收及预付款项来隐瞒或虚构收入业务、调节甚至操纵利润、私设 “小金库”、挪用或贪污公款。本章通过列举应收及预付款项业务中常见的错弊行为、手法和基本的查证要点，让学生掌握应收及预付款项业务中常见错弊的审查方法。 最新.课件 存货的核算及盘点 第一节 存货业务的审查 第六章 存货业务的审查 第二节 最新.课件 第一节 存货的核算及盘点 存货的类别 存货取得和发出的计价原则 6.1.1 6.1.2 内容提要： 通过本节学习，掌握存货的类别、存货取得和发出的计价原则以及存货的盘点与监督的基本方法。 存货的盘点与监督 6.1.3 最新.课件 6.1.1 存货的类别 存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。 ●存货的具体类别如下： （1）原材料 （2）在产品 （3）半成品 （4）产成品 （5）商品 （6）包装物 （7）低值易耗品 （8）委托代销商品 最新.课件 6.1.2 存货取得和发出的计价原则 （1）存货取得时的计价原则： ①购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。 ②自制的存货，按制造过程中的各项实际支出，作为实际成本。 ③委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品成本以及加工费、运输费、装卸费、保险费等费用和按规定应计入成本的税金，作为实际成本。 ④投资者投入的存货，按照投资各方确认的价值，作为实际成本。 最新.课件 6.1.2 存货取得和发出的计价原则 ⑤接受捐赠的存货，按以下顺序确定其实际成本： ●捐赠方提供了有关凭证的，按凭证上注明的金额加上 应支付的相关税费，作为实际成本。 ●捐赠方没有提供有关凭证的，按同类或类似存货的市 场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实