江苏省《财经法规与会计职业道德》第一章复习课件.ppt

第四节 会计监督 狭义的会计监督是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查。广义的会计监督还包括对会计监督活动的再监督。也就是说，广义的会计监督有内部监督和外部监督之分，外部监督包括政府监督和社会监督 我国采用广义的会计监督概念，实行的是单位内部监督、政府监督和社会监督“三位一体”的会计监督体系 最新.课件 * 第四节 会计监督 一、单位内部会计监督 1、单位内部会计监督主体、对象和任务 A、单位内部会计监督的主体是 各单位的会计机构和会计人员 B、单位内部会计监督的对象是 单位自身的经济活动 C、单位内部会计监督的任务是 在单位负责人的领导下，在进行会计核算的同时，对单位的经济活动进行监督，保证单位财务会计活动和经济活动符合国家法律、法规和内部有关管理规定。 最新.课件 * 第四节 会计监督 2、单位内部会计监督制度的基本要求 A.会计事项相关人员的职责权限应当明确 a.相关会计人员职权明确、程序规范、责任清楚； b.相关会计人员实行职务分离、相互制约 记账人员与审批人员、经办人员、财物保管人员实行职务分离是基本要求。 审批人员、经办人员、财物保管人员之间是否进行职务分离，由单位根据情况自行决定。 最新.课件 * 第四节 会计监督 B、重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确 重大经济业务事项主要是指重大的对外投资、资产处置、资金调度等业务。一般要求是程序明确，决策和执行程序中的人员相互监督、相互制约 C、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 财产清查，可以保护资产的安全和完整，可以保证会计资料的真实、完整 最新.课件 * 第四节 会计监督 D、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 一般来讲，一个企业的会计工作可能会遇到三种审计：企业内部审计、政府审计和注册会计师审计三种审计类型 内部审计是由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计是对会计工作的控制和再监督，是单位内部保证会计资料真实、完整的重要措施。 最新.课件 * 第四节 会计监督 3、会计机构、会计人员在内部会计监督中的职责 A.依法开展会计核算和监督。对违反会计法规和制度的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。相关方面都有责任和义务保证其依法行使职权，不能阻碍和违法干预 B.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。a.通过建立账簿、款项和实物核查制度，保证账账相符、账款相符、账实相符、账表相符；b.对账实不符的情况，有权自行处理的及时处理，无权处理的应立即报告单位负责人，请求查明原因作出处理 最新.课件 * 第二节、会计工作管理体制 C、会计准则制度及相关标准的作用 是社会主义市场规则的重要组成部分 是会计监管的重要标准和尺度 是保证会计信息质量、维护社会主义市场秩序的重要保证 D、会计准则制度及相关标准的制定机关 只能由财政部制定，其他部门和地方都无权制定，但可参与制定过程，提供议建建议等 最新.课件 * 第二节、会计工作管理体制 5、会计市场管理：包括 A、会计人员从业资格管理 B、对注册会计师和会计师事务所的管理 a.设立会计师事务所的条件：注册会计所可以申请设立合伙会计师事务所或者有限责任会计师事务所；事务所的合伙人或股东应当取得注册会计师证，并在取证后最近五年都在会计师事务所从事审计业务 b.从事证券期货相关业务须持有由财政部和证监会联合审批的“证券期货相关业务许可证” 最新.课件 * 第二节、会计工作管理体制 C、代理记账机构的管理 D、对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理 6、会计专业人才评价 A、会计师专业技术资格评价方式。它是政府行政管理职能的重要方面，主要用于对初级、中级、高级会计人才的评价 B、会计领军（后备）人才的培养。选拨培养也是人才评价的一种形式 C、对先进会计工作者的表彰奖励 D、会计人员继续教育机制也是会计专业人才评价的一种方式 最新.课件 * 第二节、会计工作管理体制 四、会计工作的自律管理： 主要指：中国注册计师协会和中国会计学会。这两个行业组织对会计工作起着行业自律管理的作用 五、单位会计工作管理 主要包括会计工作的组织领导和会计人员的选拨任用等。 1、会计工作的组织领导 最新.课件 * 第二节、会计工作管理体制 A、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责； B、单位负责人是单位的会计责任主体，应当依法认真组织好、管