税制结构与税收征管.docxVIP

税制结构与税收征管 摘要:税制结构的优化实施需要税收征 管的保障，税制结构优化必须考虑征管的成 本和现阶段的征管能力？税收征管能力对税 制结构优化有制约，但反过来，政府税收征 管能力？税收征管环境等因素影响优化税制 设计的同时，税制结构的优化设计又有助于 税收征管效率的提高？促进我国税制结构优 化，提高征管水平，应建立健全税收法律体 系，完善税源管理，建立符合我国国情的税 务管理信息系统，大力整顿和规范税收秩序 ？ 关键词：税收;征管;税制结构；优化 1税制结构优化与征管水平的关系 现代商品经济社会中的每个人都是理 性的经济人，为追求自身利益的最大化，作 为知情者的纳税人，很可能会在税收制度实 施中隐藏自己的涉税信息？隐瞒自己的涉税 行为而使具体的纳税行为偏离税制规定，达 到其偷逃纳税义务以增加自己当前利益的 目的？因此，必须通过税收征管才能实现税 收收入，实现税制设计目标，而纳税人的文 化水平？征管机关的自动化？电子化水平等 都会影响税款的征收，因此这就需要政府建 立起有效的税收征管机制，保障税制的准确 实施？ 税制结构优化需要考虑税收征管的成 本和征管能力 税制优化和税收征管是密不可分的，税 收征管是保证税收制度有效运行的手段，税 收制度目标依赖于税收征管来实现 ？目前纳 税成本主要有两个方面，一是征税机关从事 征税？管理等活动所产生的成本；二是纳税 人在缴纳税款时所付出的人力 ？物力及所花 费的时间等造成的成本？因此,优化税制应 当考虑到税务机关的征管费用和纳税人的 依从费用[1] ？因此，税收征管成本对优化税 制目标的实现，产生了较大的影响，其影响 在一定条件下可能大到足以扭曲优化设计 的税制目标？ 税收征管能力对税制结构优化有制约 作用，所使用的税制模式只有当它与政府征 管能力相适应时，才具有实际应用价值？也 就是说，税收征管所具备的相应的技术手段 ?征管水平？征管队伍所具备的相应素质,对 税制的实施必不可少？因此,必须避免不顾 自己的征管能力，片面追求税制优化，虽然 税制结构设计理论上可能比较好，但由于没 有当前的征管能力作支撑，反而可能导致税 收征管中的税收流失，不能达到税制的既定 目标？因此，在政府征管能力许可限度内选 择和调整税制结构才是最符合实际的 ？政府 征管能力并不是一成不变的？政府的征管能 力通过充分发挥主观能动性也是可以提局 的，政府征管能力的提高给税制结构的选择 提供了更大的空间，有助于税制结构的更加 合理？更加完善？更能适应市场经济的发展？ 因此努力提高政府征管能力是我国税制改 革与征管改革长期发展的重要任务 ？ 税制优化有助于税收征管效率的提高 税收征管能力对税制结构优化有制约 作用，但反过来，政府税收征管能力？税收征 管环境等因素影响优化税制设计的同时 ，税 制结构的优化设计又有助于税收征管效率 的提高？评价税收征管效率要从两方面考虑 一方面要考察取得定量收入所耗费的征管 成本；另一方面也要衡量由于政府征管能力 不足以及纳税人逃避纳税而造成的税收损 失；同时还应考虑税收征管能够征收多大规 模的收入，以满足政府必要支出的需要，又 不会对经济产生过大的消极影响 ？因此过于 简化的税制虽然其征管成本很低，纳税人也 难以逃税,但集中的收入有限,又不够公平? 而符合实际的合理的税制结构，一方面有利 于征集到适度规模的税收收入，满足了政府 必要的支出，发挥了税收的职能；另一方面 也使税收征管部门有能力承担征管任务，做 到应收尽收，能较好实现税制结构设计的目 标？同时，合理的税制结构也有利于减轻纳 税人的抵触情绪，有利于纳税人对政府职能 部门的监督，有利于纳税人之间的相互监督 这一切无疑会提高税收征管效率 [2] ? 2提高征管水平的措施建议 建立健全税收法律体系，不断改进和完 善税源管理？税种管理 税收征管是以完备的法律制度为依托 的，税收的缴纳在一定程度上是纳税人的非 自愿行为，税收征管的实施需要有确实 ？明 确的法律依据？因此，税收征管程序？方法？ 手段及相关措施都应有明确的法律规定 ,使 税收征管的一切行为都在法律的框架内进 行，有法可依？我国应尽快制定和颁布适合 我国情况的税收基本法，作为我国税收工作 的根本大法？鸦提升现行各税收法律的级次 鸦加强税收法律对征税人的约束，对税收征 管手段？措施和操作规程在法律上做出明确 规定,保证税务机关依法行政，做到有法可 依？有法必依,从而健全税收征管实施的法 律依据,真正使各行为主体的任何税收行为 都根据法律的规定来进行？ 同时应进一步加强税收经济分析，以税 收弹性和税负分析为突破口 ，有针对性地开 展各税种？行业？地区？纳税人的税收与经济 的对比分析，找出管理中的薄弱环节和问题 提高征管的质量和效率？积极探索建立税收 经济分析？企业纳税评估？税源监控和