税务会计与筹划期末复习(1).docxVIP

增值税 （一）一般规定 1.销售或进口的货物（有形动产） 2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划 分） （二）特殊规定 特殊项目： 特殊行为： （1）视同销售货物行为； （2）混合销售行为； （3）兼营非增值税应税劳务行为 （三）增值税征税范围的其它特 殊规定 1.〈〈增值税暂行条例》规定的免税项目： 7项 2.财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目： 14项 3.增值税起征点的规定 4.放弃免税规定：放弃免税后，36个月内不得再申请免税 特殊行为：视同销售货物行为 （1）将货物交付他人代销 ——代销中的委托方: 收到代销清单或代销款二者之中的较早者。若均未收到，则于发货后的 180天缴纳增值 税。 （2）销售代销货物 ——代销中的受托方： 售出时发生增值税纳税义务②按实际售价计算销项税 ③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额 ④受托方收取的代销手续费，应按 服务业”税目5%的税率征收营业税 （3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。 （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目。 （5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。 （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 （7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。 （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。 购买的货物用途不同，处理也不同 【要点1】上述（4）?（8）项视同销售行为，对自产货物处理是相同的，对购买的货物用途不同，处理也不同。 购买的货物：用于 投资（6）、分配（7）、赠送（8）,即向外部移送 一一视同 销售计算销项税； 购买的货物：用于非应税项目（ 4）、集体福利和个人消费（5）,本单位内部 使用一一不得抵扣进项税；已抵扣的，作进项税转出处理。 （6） （7）r投资、分配、外购j （6） （7） r投资、分配、 外购j 货物5 I （4） I非应税项目、 （8） 赠送：外部移送 视同销售 （5、 集体福利 bn伐中个人消费s H艺使用 不得抵扣 般纳税人和小规模纳税人的认定标准 认定标准 生产货物或提供应税劳务的纳税人，或以其为主，并兼营货物批发或零售的纳税人 纳税人 小规模纳税人 年应税销售额在50万元以下 一般纳税人 年应税销售额在50万元以上 认定标准 批发或零售货物的纳税人 小规模纳税人 年应税销售额在80万元以下 一般纳税人 年应税销售额在80万元以上 税率或征收率 按纳税人划分 税率或征收率 适用范围 般纳税人 基本税率为17% 销售或进口货物、提供应税劳务 低税率为13% 销售或进口税法列举的七类货物 零税率 纳税人出口货物 小规模纳税人征收率【2009-1-1前】商业小规模纳税人 4% ,其 小规模纳税人 征收率 他小规模纳税人6% 【2009-1-1变化】小规模纳税人征收率不再 划分行业，一律降至 3% 一般纳税人采用简易办法征税: 也适用4%或6%的征收率 适用13%低税率的列举货物是 粮食、食用植物油、鲜奶； 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 图书、报纸、杂志； 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 国务院及其有关部门规定的其他货物。 (初级)农产品。 (2)音像制品。 (3)电子出版物。 (4)二甲酰。 注意：【2009-1-1变化】部分资源税应税矿产品的增值税税率由 13%恢复为17%,包括金属 矿采选产品、非金属矿采选产品、煤炭和盐(食用盐除外) 般纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行 纳税 人/ 销售情腕 税务处理『 计税公式. _般 纳税 人3 2008年12月套日以前购进或 者自制的固宁咨产(未抵扣进 顼税额)『 按简易亦法：依4袱收率减半征 噌值税=售价于 (1+4%) X4%—2 销售自己使用过的2009 ^.1 月1日以后购进或者自制的固 定姿产『 按正常销售货物适用税率征收增 值税』 【提示1］该固定贫产的进攻税额 在购进当期已抵扣』 ［提示2］对巳使用过的固市乱产 无法确定销售颔的，以固定资产净 增值税=售价亍 (1+17%) Xg 销售自己使用过的除固定资产 以外的物品「 值为销售额q 般纳税人应纳税额的计算 增值税=当期率税 -（不含税）销售颔X17% 增值税=当期率税 - （不含税）销售颔X17% （或13%） 一般 特殊 （价款+价外收入）（啪） 当期进唤税 T予抵扣 不矣扣 ―1 （7种） ,| ,I~~ | 不作 进项 进项 转出 视同以票 计算 （8种）抵扣 抵扣 （2票）（3种） 一般销售方式下的销售额 （一）一般销售方式下的销售额 销售额：是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用（即价外收入，如违约金