财务审计实务 应付账款审计 040201 应付账款审计.pptxVIP

精品资源共享课;采购与付款循环审计;应付账款审计 ;验收入库 根据发票账单登记入账 确认应付账款;应付账款;（一）发生应付账款 1.材料和发票账单均到： 在实际成本法下： （1）如果材料已经验收入库 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款;2.材料已到而发票账单未到： 企业购入材料、商品等已经验收入库，但发票账单等有关凭证尚未收到，货款尚未支付，应在月末暂估入账（2011年多选） 借：原材料 贷：应付账款 下月初，做相反的分录，原账冲回： 借：应付账款 贷：原材料;企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时： 借：应付账款 贷：银行存款或者应付票据;（1）2020年5月2日，乙百货商场购入家电产品： 借：库存商品 1 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 130 000 贷：应付账款——A公司 1 130 000 【解析1】乙百货商场对A公司的应付账款附有现金折扣，应按照扣除现金折扣前的应付款总额1 130 000元计入“应付账款”科目。 【解析2】现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。现金折扣对应付账款及存货的入账没用影响，影响的只是应付账款的货币流出金额。 考虑销售方：现金折扣对应收账款及销售收入的入账没有影响，影响的只是应收账款的货币回收金额。;（2）乙百货商场于2020年5月10日，用银行存款付清了所欠A公司货款： 借：应付账款——A公司 1 130 000 贷：银行存款 1 118 700 财务费用 11 300 【解析1】注意题中现金折扣的基数是考虑增值税，所以现金折扣=1 130 000×1%=11 300（元） 销售方的账务处理为 借：银行存款 1 118 700 财务费用 11 300 贷：应收账款 1 130 000 【解析2】如果题目中假设计算现金折扣时不考虑增值税，则现金折扣的金额为1 000 000×1%=10 000（元）。 借：应付账款——A公司 1 130 000 贷：银行存款 1 120 000 财务费用 10 000; 企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入 借：应付账款 贷：营业外收入 【解释】该项交易属于非日常活动形成的利得，影响利润总额不影响营业利润。;小思考：请逐笔分析业务借方、贷方及账户余额的含义;同时使用2个账户，容易出错; 12月15日结算货款： 借：应付账款——山东光华经贸有限公司 185709.96 应交税费——应交增值税（进项税额） 26983.50 贷：应付账款——应付进项税 26983.50 银行存款——工行 185709.96; 审计目标;应付账款的实质性程序;①一般情况下，应付账款不需要函证； ②如果控制风险较高，某应付账款账户金额较大或被审计单位处于经济困难阶段，则应进行应付账款的函证； ③函证对象应为金额较大的账户，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的账户； ④函证方式最好采用积极方式，并具体说明应付金额； ⑤如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序[表6-15]。; [做中学6-9]注册会计师王刚在对黄河公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该注册会计师决定对黄河公司下列四个明细账户中的两个进行函证：