【财务管理内部审计 】浅论工资薪金所得个人所得税代扣代缴审计.docVIP

PAGE 1 / NUMPAGES {财务管理内部审计}浅论 薪水薪金所得个人所得税 代扣代缴审计 ? 更多企业学院： 《中小企业管理全能版》 183 套讲座+89700 份资料 《总经理、高层管理》 《中层管理学院》 《国学智慧、易经》 《人力资源学院》 49 套讲座+16388 份资料 46 套讲座+6020 份资料 46 套讲座 56 套讲座+27123 份资料 《各阶段员工培训学院》 77 套讲座+324 份资料 《员工管理企业学院》 《工厂生产管理学院》 《财务管理学院》 67 套讲座+8720 份资料 52 套讲座+13920 份资料 53 套讲座+17945 份资料 《销售经理学院》 56 套讲座+14350 份资料 72 套讲座+4879 份资料 《销售人员培训学院》 薪水薪金所得个人所得税代扣代缴审计 高林 1994 年实施新的个人所得税制以来,对调节高收入、缓解社会收入分配差距过大起到了重 要作用。随着经济的快速发展,薪水薪金所得代扣代缴个人所得税工作越来越重要,特别是 要加强对高收入行业人员的监督力度,以避免国家税收流失,促进经济发展和社会稳定,增 强民众纳税意识。仅管目前各级政府采取多种措施加大了对高收入行业的个人所得税代扣代 缴征管力度,取得了一定成效,但是从近几年审计情况来看,由于各方面的原因,目前对高 收入者的调节和征管还没有到位,影响了个人所得税作用的充分发挥,如：一些单位未能“全 员”、“全额”代扣代缴个人所得税现象时有发生,有些单位只是“象征性”的代扣代缴个人所得 税。从审计的经验总结分析,支付应税薪水薪金所得的单位为扣缴义务人,往往扣缴义务人 采取少计应税项目,如：对奖金项目和非免税项目不作为应税薪水的组成部分,只以基础性 薪水项目为计税基数进行代扣代缴；或是缩小应税人员范围,如：对内退人员、临时人员、 外聘人员的薪水薪金所得不代扣代缴个人所得税。因此,确定应税人员范围,以及确定应税 人员范围后对应税人员的薪水薪金所得项目的审查是此项审计业务的重点。 所需资料 利用此经验进行审计,需要从被审计单位取得如下资料： 一、部门信息表（Department） 1．部门编码（cDepCode）——部门身份唯一标志 2．是否为末级编码（bDepEnd） 3．部门名称（cDepName） 4．编码级次（iDepGrade） 5、负责人编码（cDepPerson） 6、部门属性（cDepProp） 二、薪水项目表（WA_GZtblset） 1．薪水项目标识（iGZItem_id）—西文字段时 F+ID 2．薪水项目名称（cSetGZItemName） 3．薪水项类型（iSetGZItemStyle）—0 为数据 1 为字符 4．薪水项类型长度（iSetGZItemLenth） 5．小数位数（iDecimal） 6．薪水项目性质（iSetGZItemProp）－0 为增加项 1 为扣减项 2 为其他 7．薪水项目排序（iGZNum） 三、薪水数据表（WA_GZData） 1．薪水类别号（cGZGradeNum） 2．人员编码（cPsn_Num） 3．人员姓名（cPsn_Name） 4、部门编码（cDept_Num） 5、人员类别号（iPsnGrd_id） 6、薪水年份（iYear） 7、薪水月份（iMonth） 8、会计期间（iAccMonth） 9、是否调出（bDCBZ） 10、是否停发（bTFBZ） 11、上月所在部门编码（cPreDeptNum） 12、应发合计（F_1） 13、扣款合计（F_2） 14、实发合计（F_3） 其余字段参照“薪水项目表（WA_GZtblset）”中的“薪水项目标识（iGZItem_id）”字段中的数 字前加字母 F 确定具体含义。 审计步骤 一、采集薪水核算电子数据 以“用友”财务软件为例,用友 8.X（Access 数据库）通过直接拷贝相应帐套和年度下的文件, 用友 8.X（SqlServer 数据库）通过 SQLServer 的“导入导出数据”效用采集到 Acccess 格式 的薪水核算电子数据。 供参考的类 SQL 描述有： 采集薪水核算电子数据 二、分析所需要的原始数据库,整理后生成审计需要的表 1 ． 在 采 集 到 的 Access 数 据 库 中 , 部 门 信 息 表 （ Department ）、 工 资 项 目 表 （WA_GZtblset）、薪水数据表（WA_GZData）三张表与计算代扣代缴个人所得税有关。 2、在 Access 数据库中参照薪水项目表（WA_GZtblset）中的字段信息,对薪水数据表 （WA_GZData）的字段改成相应的中文名称,并增加“实际应税薪水”、“实际应扣税”、“全年 一次性奖金应扣税”、“应补扣税金”四个数字