【财务管理内部审计 】浅议国有资产经营公司的内部经济责任审计.docVIP

PAGE 1 {财务管理内部审计}浅议 国有资产经营公司的内部 经济责任审计 审计工作。但对于提拔到公司本级领导岗位的部门负责人的经济 责任审计工作一般也不宜由内部审计机构负责； 3、所属全资、控股企业领导班子其他成员（不含企业负责人, 一般主要是分管经营、财务、投资等方面的领导）离任或任期届满, 可根据公司董事会财务监管工作需要或者企业负责人建议开展相应 的经济责任审计； 4、根据出资人、董事会财务监督工作需要,对发生重大财务异 常情况（如企业发生重大债务危机、经营亏损、资产质量恶化）及合 并分立、重组改制、破产关闭等重大经济事件的全资、控股企业,应 当组织进行专项经济责任审计。 二、内部经济责任审计的主要任务 1、财务基础审计。内部审计机构在对被审计单位、部门（以下 统称为被审计单位）的风险与内部控制进行了解测试的基础上,对被 审计单位的资产、负债和经营成果的真实性、财务收支的合规性,以 及资产质量的变动状况和重大经营决策等情况进行审计,以全面、客 观、真实地反映企业的财务状况和经营成果。 2、企业绩效评价。内部审计机构在上述财务基础审计的基础上, 采用出资人、管理当局制定的全资、控股企业及本级重要经济部门绩 效评价考核体系,通过定量和定性相结合的评价方法,从被审计单位 的盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力等财务绩效与管理绩效 角度,对企业负责人任职期间的经营绩效进行全面分析和客观评价。 3、经济责任评价。内部审计机构根据上述的企业财务基础审计 结果和绩效评价结论,综合考虑被审计单位发展基础、经营环境等方 面因素,对被审计单位负责人任职期间的主要经营业绩和应承担的经 济责任进行评估,对被审计单位负责人任职期间履行工作职责情况得 出较为全面、客观和刚正的评价结论。 三、内部经济责任审计的主要工作程序 内部审计机构在具体实施的经济责任审计工作时,从总体上可以 分为准备、实施、报告三个工作阶段。 （一）准备阶段。 主要工作包括：确认审计任务、成立审计项目组、组织业务培训、 进驻企业、开展审前调查、收集资料、修改完善审计方案等。 1、内部审计机构在开始实施审计前,应当根据公司董事会或管 理当局的要求,对需要承担的经济责任审计工作任务、审计对象、范 围和要求等进行确认,落实对企业进行财务基础审计、绩效评价和对 企业负责人进行经济责任评价的工作任务和责任。 2、根据经济责任审计工作任务,内部审计机构负责人应指派相 关的内部审计人员组成审计项目组,或者提出建议名单报董事会审计 委员会主任委员或管理当局分管领导审定后成立审计项目组,具体实 施经济责任审计工作。审计项目组一般下设财务审计组和绩效评价组。 审计项目组组长为审计项目的具体组织者,应当具有审计、会计、 经济等方面的专业知识,熟悉被审计单位所在行业的情况,具有较强 组织领导、综合分析和判断能力,能坚持原则、清正廉洁、秉公办事, 一般应由内部审计机构负责人或董事会审计委员会主任委员或管理 当局中分管内部审计的领导指定；审计项目副组长分别由财务审计组 和绩效评价组组长担任,一般由内部审计机构负责人提出建议名单并 商审计项目组组长后确定。审计项目组长应当履行以下主要职责:负责 组织协调审计工作的有关事宜；负责审核财务审计方案和绩效评价工 作计划；负责带领审计项目组（含财务审计组和绩效评价组）正式进 驻企业,并落实有关工作要求；在审计工作中,及时协调并解决有关 重要事项和问题；负责组织访谈、与企业及企业负责人交换审计意见； 负责组织审核和修改经济责任审计报告。 财务审计组由公司内部审计机构的财务审计项目负责人担任。财务审 计组组长的主要职责是：组织对被审计单位有关财务效益状况、资产 质量、重大经营活动和经营决策、遵守法律法规等情况进行审计；组 织出具财务审计报告,并对财务审计报告承担责任；组织协助绩效评 价工作（为绩效评价工作提供基础数据、相关资料等方面的支持,协 助准备专家评断工作,协助草拟绩效评价报告）；协助草拟经济责任 审计报告；协调处理财务审计组与绩效评价组的工作关系。 绩效评价组组长一般应由内部审计机构中从事绩效审计考评的 专业人员担任。绩效评价组组长的主要职责是：组织对被审计单位的 经营绩效进行评价；组织专家对企业经营及管理状况进行定性评断； 综合财务审计结果和绩效评价结果,组织对企业负责人任期的经营业 绩和经济责任进行评估,得出评价结论；配合组织与被审计单位交流 或征求意见,接收有关群众来信和接受群众访谈；组织草拟经济责任 审计报告；协调处理绩效评价组与财务审计组的工作关系。 3、组织审计人员业务培训,了解被审计单位的行业特征、单位 特点,学习和掌握财务基础审计、绩效评价和经济责任评价等工作要 求和相关专业知识。 4、组织召开由被审计单位负责人及有关人员参加的经济责