【财务管理内部审计 】水利基本建设项目及内部审计.docVIP

PAGE 1 {财务管理内部审计}水利 基本建设项目及内部审计 水利基本建设项目内部审计 一、水利基本建设项目审计概述 （一）定义 审计单位（各级水利审计部门）按照管理者的要求,依照国家的法律、 法规、规章及管理者的有关规定,在各级水利部门的主要负责人的领导下, 依法对水利基本建设项目的真实性、合法性进行审计,查出存在的问题, 提出处理的意见和建议,达到规范水利基本建设项目的建设管理,提高水 利基本建设资金的使用效果,达到内部审计的监督、评价和服务职能。 （二）水利基本建设项目审计种类 （1）按审计主体分类 1、水利部审计。是水利内部审计最高审计,对全国的中央水利基本建 设项目都有权审计,负责全国水利基本建设项目审计工作的组织协调和监 督指导。目前主要开展水利部主持验收项目的竣工决算审计,也经常开展 一些水利基本建设项目的专项审计和审计调查。 2、流域审计。流域机构的水利审计部门对水利基本建设项目的审计, 其中对区域负责建设管理的项目要在水利部的授权下开展审计工作。目前 开展比较多的是有流域机构主持验收项目的竣工决算审计,对直属建设项 目的审计,对区域负责建设管理的建设项目审计开展的不够。 3、区域审计。地方水利审计部门对水利基本建设项目的审计。 4、项目法人内部审计。按照《审计署关于内部审计工作的规定》要求, 项目法人建立内部审计机构,建立内部审计制度,开展内部审计工作,实 现对水利基本建设项目经常化的审计监督。 （2）按建设项目建设的阶段分类 1、开工审计 审计项目是否符合国家规定的条件。从审计水利基本建设项目建议书、 可行性研究报告、初步设计报告入手,评价其真实性、合法性,是否符合 规定的程序；建设资金的来源是否全部落实等。一是初步设计文件的审计。 要审查初步设计文件编制的合规性和合法性。包括初步设计文件的组成内 容是否完整,编制所依据的资料是否齐全,是否符合实际。概算定额是否 符合行业要求和国家规定的标准,预算价格的确定方式是否合理,工程量 的计算是否真实,定额指标的套用是否合规。二是资金来源及其落实情况 的审计。审查资金来源是否合规,配套资金是否落实。对前期工作、资金 来源及其落实情况的审计,是保证项目按期建设,不留缺口,防止“三边” 工程和“半拉子”工程的重要手段。三是对于多渠道投资来源、管理层次较 多的基本建设项目,审查项目法人是否按规定组建,职责是否明确,制度 是否健全,必要时要开展开工审计。 2、建设期间审计 建设期间审计是事中审计监督,是控制建设资金安全有效使用的最主 要环节。它有利于及时发现问题、解决问题；有利于及时完善制度,防止 问题再次发生；有利于科学决策、依法行政、民主管理。 3、竣工决算审计 （后面详细介绍） （3）按审计的内容分类 1、财务收支审计 主要对项目建设资金的来源和使用情况进行审计,督促落实资金来源, 规范建设资金的使用。 2、建设管理审计 建设管理（四制）审计,目的是规范建设管理,使项目建设管理执行 国家的有关规定。 3、专项审计和审计调查 为了实现特定目的开展的水利基本建设项目审计。如为了解和规范水 利基本建设项目招标投标工作而开展的招标投标审计等 4、后续审计 对水利审计部门对已审计项目的审计结论的落实情况进行的审计,目 的是督促项目建设管理单位要严格执行审计结论,促进问题的整改,提高 水利审计的权威性。 5、其它审计 （三）水利基本建设项目内部审计的一般程序 （1）编制审计计划 审计计划分为年度审计计划、项目审计计划和审计实施方案,其中的 项目审计计划的编制,除按照《内部审计具体准则—审计计划》外,按下 列要求编制 1、审计计划编制的依据 审计计划按年度由各级水利审计部门根据本单位年度工作计划、审计 资源等情况制订,经单位主要负责人批准后实施。 2、制定审计计划的原则 ①突出重点的原则。对国家重点建设项目、建设管理层次较多的建设 项目、建设进度缓慢的项目及历次审计或检查中发现问题比较突出的项目 应重点安排审计； ②避免重复审计的原则。同一建设项目审计每年原则上不超过一次, 对已纳入审计机关或上级水利审计门年度审计计划的建设项目不再纳入 年度审计计划； ③有效性的原则。对建设项目安排开工审计,大、中型建设项目必须 安排一次以上的建设期间审计；所有建设项目必须安排竣工决算审计。 3、审计计划管理 审计计划经批准后,应及时报上级水行政主管部门备案。各省级水行 政主管部门制定的审计计划报流域机构备案,流域机构制定的审计计划报 水利部审计室备案,以促进计划管理的项目衔接,防止漏审和重复审计, 节约水利审计资源。 4、审计计划的要求 各级审计部门在制定审计计划前,应同计划、财务、建设管理等部门 充分协调。 5、审计计划的调整 下列情况可调整年度审计计划。 ①因单位工作计划调整,审计计