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PAGE1 / NUMPAGES1 《审计学》 第六章 审计法律责任课后练习 一、 单项选择题 共 5 题 1、 以下哪个因素可以用作区分一般过失与重大过失（　　）。 A . 重要性 B . 审计风险 C . 检查风险 D . 是否是故意的 参考答案：A 2、 审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（　　）。 A . 普通过失 B . 重大过失 C . 推定欺诈 D . 欺诈 参考答案：B 3、 注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已作出盘点，并向注册会计师提供了盘点的全部记录。注册会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。然而，后来存货被证实存在大量虚构情况，那么注册会计师将被视为（　　）。 A . 违约 B . 普通过失 C . 重大过失 D . 欺诈 参考答案：C 4、 在下列做法中，（　　）属于被审计单位的错误而非舞弊。 A . 由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计 B . 更改账簿记录，操纵利润 C . 截留收入 D . 更改原始凭证，使之与记账凭证一致 参考答案：A 5、 如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师通常被认为负有（　　）的责任。 A . 普通过失 B . 重大过失 C . 推定欺诈 D . 欺诈 参考答案：A 二、 多项选择题 共 5 题 1、 引起审计人员法律责任的直接原因包括（　　） A . 过失 B . 欺诈 C . 违约 D . 经营失败 参考答案：ABC 2、 注册会计师对客户的责任包括（　　） A . 按时、按质完成约定业务 B . 帮助被审计单位建立、健全各项内部控制 C . 保守商业秘密 D . 不得采用或有收费的方式收取审计费用 参考答案：ACD 3、 会计上的舞弊包括（　　）。 A . 蓄意使用不当的会计政策 B . 记录虚假的交易或事项 C . 伪造、变造记录或凭证 D . 隐瞒或删除交易或事项 参考答案：ABCD 4、 注册会计师李成审计宏基公司2018年度财务报表，并出具了无保留意见的审计报告，之后宏基公司发现小额银行存款被贪污，因而控告李成工作有过失。对此，李成提出了下列申诉，有效的申诉包括（　　）。 A . 按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的舞弊，李成并无过失 B . 李成所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计 C . 李成未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制的，李成并无过失 D . 防止发生和及时发现错误与舞弊是宏基公司管理层的责任 参考答案：ABD 5、 审计人员法律责任包括（　　） A . 行政责任 B . 民事责任 C . 刑事责任 D . 损失责任 参考答案：ABC 三、 判断题 共 3 题 1、 舞弊导致的重大错报风险未被发现的风险，小于错误导致的重大错报未被发现的风险。 对 错 参考答案： 错误 2、 审计师只对被审计单位的财务报表是否存在重大错漏报提供合理保证，而不是绝对保证。 对 错 参考答案： 正确 3、 财务报表审计不能减轻被审计单位的管理责任。 对 错 参考答案： 正确 四、 简答题 共 5 题 1、 简述区分普通过失和重大过失的两个重要因素。 参考答案：审计师一般通过“重要性”和“内部控制”这两个概念来区分普通过失和重大过失。就重要性而言，如果财务报表中个别项目存在重大错报事项，审计师运用常规审计程序应该能够发现，但因其工作疏忽大意而未能将重大错报查出来，就为重大过失；如果财务报表有多处错报事项，但每处都不重大，综合起来对财务报表影响较大，审计师没有发现，则为普通过失。 2、 简述引起审计师法律责任的直接原因。 参考答案：过失是指在一定条件下，审计师缺乏应具备的合理的职业谨慎。欺诈是以欺骗或者坑害他人为目的的一种故意行为，即审计师明知道被审计单位的财务报表存在重大错报，仍给其出具不恰当的审计结论。违约是指审计师违反合同约定的要求。 3、 简述管理层的责任与注册会计师的责任。 参考答案：管理层对财务报表的责任：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注