商品税基础知识概述(ppt 39页).ppt

8.3.3 增值税相关问题分析 （1）增值税的累退性问题 实行增值税的国家可以采取以下方式，去缓解增值税的累退程度。其一，对某些生活必需品实行免税，即“缩减税基”法；或者对这些生活必需品实行较低的税率，即差别税率法。其二，增值税税负抵免法，即在继续实行宽税基的同时，对确实最需要这类生活必需品的低收入家庭与个人，提供可退还的“增值税税负抵免”。 8 销售税 * 8.3.3 增值税相关问题分析 （2）增值税的推广问题 美国案例：政治原因 8 销售税 * 8.3.4 现行中国增值税制 中国现行的增值税制的构成要素如下： （1）增值税的纳税人 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《条例》）的规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工，修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。具体包括单位、个人、承租人和承包人。 为了便于增值税的推行，简化征管手续，节约征税成本，中国按国际通行做法，将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。对小规模纳税人销售货物或提供应税劳务采取简易的征税办法。 8 销售税 * 8 商品税 8 销售税 * 目标 了解商品税的定义、特点和分类了解销售税了解增值税了解关税 8 销售税 * 8.1 商品税概述 8.1.1 商品税定义 所谓商品税，也称流转税，是指对商品的流转额和非商品营业额（提供个人和企业消费的商品和劳务）课征的各税种的统称。 商品流转额，是指在商品生产和经营过程中，由于销售或购进商品而发生的货币金额，即商品销售收入额或购进商品所支付的金额；非商品流转额，是指非商品经营的各种劳务而发生的货币金额，即提供劳务所取得的营业服务收入额或取得劳务所支付的货币金额。当前中国开征的增值税、消费税和营业税等都属于商品税。 8 销售税 * 8.1.2商品税的特点 （1）税收负担的间接性 一般地，政府对企业课征商品税，企业再通过市场交易，将税负全部或部分转嫁给消费者，因此，对于消费者个人来说，税收负担具有间接性。 （2）商品税直接影响市场活动 商品税是对商品和劳务的市场活动直接征税，纳税环节的确定、差别税率的运用、税收的减免，等等，都会直接影响商品和劳务的供需对比状况，促进或阻碍政府的产业政策目标和其他目标的实现。 8 销售税 * 8.1.2商品税的特点 （3）商品税一般具有累退性质 商品税一般实行比例税率，纳税人的税负随着消费的增加而下降，随着个人收入的增加而下降。这是因为，同样的消费，穷人要用自己较大份额的收入去承担税负，而富人只要用其收入的较少份额就足以应付税收的课征。 （4）税收征管相对简便 商品税主要是对生产经营的企业课征的。由于企业规模较大，税源相对集中，征收管理也比较方便，因此，相对于对个人课征的所得税而言，商品税的计算是较为简单方便的。 （5）商品税收入较为稳定 与所得税相比，商品税的税收收入较为稳定。这是因为，商品税只要有市场交易行为发生就要课税，因而不受或较少受生产经营成本的影响；而所得税只有在市场交易行为之后有净收入才能课税，一旦亏损就不用纳税。 8 销售税 * 8.1.3商品税分类 （1）按课税范围大小分类 据课税范围的大小，可以将商品税分为三种：一是就大部分的消费品课税；二是对全部的消费品课税，而不对资本品课税；三是就部分选定的消费品课税，如只对烟、酒和汽油等消费品课税。 （2）按课税环节分类 按课税环节的多少，可以分为单环节课税和多环节课税。前者是指在商品的生产、批发、零售三个环节中任选一个环节进行课税，而非对商品从产到销的整个过程的所有环节都进行课税。后者是指在产品从产到销的整个过程，就其两个或两个以上的环节课税。 8 销售税 * 8.1.3商品税分类 （3）按计税方式分类 按课税的计税方式的选择，可以分为从价税和从量税。前者是以商品和劳务的价格作为课税标准。后者则以商品和劳务的数量、重量、容量和面积等为课税标准，按照一定的单位进行计征，又称单位税（unit tax）。与从价税相比，从量税比较简单易行，只要对其数量乘以相应的单位税额就可以了。从量税与价格无关，它不会随物价的变动而相应地变动。 （4）按课税方法分类 按照课税方法的不同，可以分为对商品生产过程中的生产数量（金额）计征的流转税，和根据课税商品流通的实际数量（金额）计征的流转税。前者如产制销售税（manufacturing sales tax），这是在商品生产环节的流转额课征的销售税；后者如零售销售税（retail sales tax）和批发销售税（wholesale sales tax），它们分别是对对商品在零售和批发环节的流转额课征的销售税。 8 销售税 * 8.1.3商品税分类 （5）按课税对象分类 按照商品税的课税对象选择的不同，可以分为周转税、销售税和增值税。周转税（turnov