应收账款管理(ppt 49页).ppt

管理性拖欠是由于企业自身管理不善，没有或欠缺信用管理功能，导致逾期应收账款产生。 逾期应收账款产生的原因主要有： 客户因自身经营管理失误或管理水平低下，造成亏损或产品积压，无力偿还欠款； 赊销合同出现漏洞或合同管理混乱，与客户纠缠不清，造成客户拖欠； 赊销协议中付款和结算方式条款选择不当，合同中又没有设保护性条款，造成客户拖欠； 企业之间连环拖欠，形成不断循环、链状延长式的客户拖欠； 企业违法、违纪经营和客户对销货企业进行商业诈骗等原因存在，造成客户拖欠； 地方保护主义、行政干预以及其他政策性原因造成的客户拖欠。 2、对逾期应收账款的管理 逾期应收账款管理的目标是使其发生率低于业内企业的平均水平。 客户到期没有偿还货款有多种原因。应根据客户申请延期付款的具体理由，信用管理人员再次审查该客户的资信状况，决定处理方法。 通常做法有两种：同意延长客户的付款期，但争取在赊销合同补充条款中加上担保类的附加条件；将客户直接送入商账催收程序。 对处于延展期的逾期应收账款，应加强对客户的管理，加强对客户企业财务主管的公关，争取优先得到偿付。 对逾期应收账款，还可以使用信用风险转移的手段，如保理服务。 有效地执行企业的收账政策，也是管理的手段之一。 3、应收账款的账龄分析 账龄分析就是将每笔应收账款按照对其所持有的时间长短进行排序，并给以统计表述，从而为指导信用管理部门的信用额度控制工作和逾期应收账款催收工作提供依据。 对于企业财务管理，根据对应收账款的账龄分析，可以了解企业应收账款的流动性，可根据账龄分析测算出每期可收回的应收账款净值，以及做出坏账准备金预算。 对账龄分析可采用列表分析法；还可以用二维象限图显示出应收账款按照账龄的分布情况。 平均账龄计算公式： 表示应收账款的平均账龄； 表示各笔应收账款的账龄； 表示各笔应收账款的加权数，即所占比重。 例：渤海变压器厂持有对A、B、C、D四个客户进行赊销的四笔应收账款，额度分别为4万元、8万元、16万元和12万元，账龄分别为65天、40天、20天、8天。该厂应收账款平均账龄为： 平均账龄=4/40×65+8/40×40+16/40×20+12/40×8 =24.9（天） 将平均账龄与赊销合同的平均信用期限和销售变现天数（DSO）进行比较，可以发现信用管理工作的问题所在，找出当前信用管理工作的重点和方向。 将平均账龄指标与行业平均数和主要竞争对手的相应指标进行比较，了解自己的市场竞争地位。 第四节 信用风险的转移 第五节 商账催收 逾期应收账款的诊断 逾期应收账款的内外勤催收 电话催收的技巧 委托商账追收 诉诸法律问题 第六章 应收账款管理 合理持有应收账款 应收账款管理方法 逾期应收账款 信用风险的转移 商账催收 第一节 合理持有应收账款 持有应收账款的原因 持有应收账款的成本 应收账款的合理持有水平 1、持有应收账款的原因 应收账款是因对外赊销或提供服务所产生的客户欠款，以赊销合同方式认可，货款在未来经过一段时间才能收回。 应收账款分为应收营业账款、应收非营业账款。 信用销售产生的是应收营业账款，又可细分成应收销货款和分期应收账款。 应收销货款是应收账款的主体，信用管理所说的应收账款管理，主要是指对应收销货款进行管理。 分期应收账款主要发生在大件耐用消费品的赊销方面。 企业持有应收账款的原因在于要在激烈竞争的市场上保持或扩大市场份额，为客户提供更多的便利，降低库存费用。 赊销可以为客户提供资金方便，另外可以方便客户，减少验货纠纷。 库存除占用资金外，存货持有的成本相对较高，如储存费用、保险费用、管理费用、过期、过时、破损、偷盗、变质等。 从对企业进行资信评级的角度看，存货的流动性比应收账款差得多，持有存货会影响企业的流动性指标。 出于降低资产持有费用和维护企业流动性形象考虑，应通过赊销尽可能将存货转化为应收账款。 2、持有应收账款的成本 持有应收账款主要会产生五种成本，即短缺成本、管理成本、机会成本、收账成本和坏账损失。 短缺成本是指没有取得最大的销售规模而产生的利润损失。随着企业赊销规模的扩大，短缺成本逐渐降低。企业放弃赊销方法时，短缺成本最大；企业全员开工，所生产产品也全部都销售出去，短缺成本为零。 管理成本是从应收账款发生到收回期间所有的与应收账款管理系统运行有关的费用总和。 管理成本主要包括：制定信用政策所产生的费用、对客户资信状况调查与跟踪的费用、信息收集费用、应收账款记录簿记与监管费用、收账费用等。 管理成本是相对固定的，变化是阶跃性的。 收账成本是管理成本的一部分，包括书面通知客户的邮费、通讯费用、直接拜访客户的差旅费、讨债公司收费、法律诉讼费等。 机会成本产生是因为持有应收账款，企业一部分资金被客户占用，企业失去了将这笔资