应收与预付账款 (ppt 55页).ppt

1．总价法 销售时按未扣减现金折扣的销售额作为实际售价入账，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目、“应交税金——应交增值税（销项税额）”等科目。在折扣期内收到款项时，按实际收款额，借记“银行存款”科目；按发生的现金折扣，借记“财务费用”科目；按应收账款的入账价值，贷记“应收账款”科目。 1．总价法 例6 某企业于2001年6月1日销售一批商品给A公司，价款为20万元，增值税为34 000元，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。 (1)6月1日销售商品时： 借：应收账款—A公司 234 000 贷：销售收入 200 000 应交税金—增值税 34 000 1．总价法 例6 （续） (2)若客户在10天内付款： 优惠 234000*2%=4680 借：银行存款 229 320 财务费用 4 680 贷：应收账款—A公司 234 000 1．总价法 例6 （续） (3)若客户在20天内付款： 优惠 234000*1%=2340 借：银行存款 231 660 财务费用 2 340 贷：应收账款—A公司 234 000 (4)若客户在30天后付款，则不享受现金折扣 借：银行存款 234 000 贷：应收账款—A公司 234 000 2．净价法 将扣减最大现金折扣后的金额作为应收账款的入账价值，将客户取得折扣视为正常情况，对客户丧失的现金折扣，视为提供信贷而取得的收入，贷记“财务费用”科目，按实际收到的款项，借记“银行存款”；按应收账款的入账价值，贷记“应收账款” 。 第三节 预付账款 是指企业按照购货合同的规定，预付给供应单位的货款。企业应设置资产类的“预付账款”科目反映和监督预付账款的结算情况。 预付账款的核算 企业预付货款时，按实际付款额借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。收到预定物资时，按发票账单等列明的应计入购入物资成本的金额，借记“物资采购”科目、“原材料”等科目，按专用发票上注明的增值税，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“银行存款”科目。补付货款时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的货款时，借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。期末，“预付账款”科目借方余额反映企业实际预付的款项，贷方余额反映企业尚未补付的款项。 预付账款的核算 例 例8 某企业根据购销合同规定，10月5日预付甲企业购货款10 000元订购一批商品，10月20日收到供应单位提供的商品和开具的发票，发票上注明价款为10 000元，增值税1 700元。10月25日，企业将余额支付给甲企业。 （1）预付货款时 借：预付账款 10 000 贷：银行存款 10 000 （2）收到所购商品时 借：原材料 10 000 应交税金—增值税—进项税 1 700 贷：预付账款 11 700 （3）补付购货款时 借：预付账款 1 700 贷：银行存款 1 700 预付账款的核算 例外 企业会计制度规定，企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物时，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额，借记“其他应收款——预付账款转入”科目，贷记“预付账款”科目。除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不得计提坏帐准备。 第四节 其他应收款 其他应收款核算企业其他各种应收、暂付款项，包括不设置“备用金”科目的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。具体包括： 1．应收的各种赔款、罚款；2．应收出租包装物租金； 3．应向职工收取的各种垫付的款项； 4．备用金（向企业各职能科室等拨出的备用金）； 5．存出保证金，如租入包装物支付的押金； 6．预付账款转入； 7．其他各种应收、暂付款项。 其他应收款的核算 为核算其他应收款的增减变动和结存情况，企业应设置资产类的“其他应收款”科目，借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回，借方余额表示尚未收回结清的其他应收款。该科