应收款项培训资料 (ppt 90页).ppt

计提的票据利息，一方面增加应收利息的账面价值，另一方面增加利息收入 借：应收利息 3120（P62） 贷：财务费用 3120 （三）应收票据的到期 票据到期时，银行承兑汇票能够及时收妥入账；商业承兑汇票则视付款人账户资金是否足额，有两种情况： 利息＝应收票据的面值×利率×期限 * 1）付款人足额支付票款，结清债务； 2）付款人账户资金不足，商业汇票被退回，由收付款双方自行处理。 《票据法》规定，商业汇票到期被拒绝付款的，持票人可以对有关债务人行使追索权。因此，到期未兑现的应收票据应按汇票的到期值反映企业对债务人的债权情况 到期值：是票据到期时应收的票款额。 * 票据期限“按月表示”时，P63 利息＝应收票据的面值×月利率×月数 月利率＝年利率÷12 票据期限“按日表示”时，P63 利息＝应收票据的面值×日利率×日数 日利率＝年利率÷360 1、到期如数收回票款时（P64[例3-5]） 借：银行存款 120744 贷：应收票据 117000 财务费用 3744 * 2、商业承兑汇票到期遭到拒付时，债权人应将应收票据的面值转入“应收账款”科目，冲减“应收票据”的账面价值，并将未计提的利息，借记“应收利息”科目，贷记“财务费用”科目。P64[例3-5，3-6] 借：应收账款 （面值） 贷：应收票据 （面值） 贷：财务费用 （未计提的利息） 借：应收利息 （未计提的利息） * （四）应收票据的背书转让 无论不带息应收票据还是带息应收票据，企业都可以将其背书转让，用以购买材料物资或偿还债务。P65[例3-7] 1、以不带息应收票据背书转让购买物资 借：原材料、物资采购 （采购成本） 应交税费—应交增值税（进项税额） 借或贷：银行存款等（借贷方差额） 贷：应收票据 （面值） * 2、以带息应收票据背书转让购买物资 借：原材料、物资采购 （采购成本） 应交税费—应交增值税 （进项税额） 借或贷：银行存款等 （借贷方差额） 贷：应收票据 （票据面值） 财务费用 （未计提的利息） 应收利息 （已计提的利息） * ※ 1、应收账款余额百分比法 应收账款余额百分比法是按照应收账款期末余额的一定比例估计坏账的方法。 ①首次计提坏账准备的公式： 当期应计提的坏账准备 = 当期应收账款余额 × 坏账计提比例 当期应收账款余额是企业按照编制资产负债表的方法计算确定的应收账款数额，即根据“应收账款”、“预收账款”等科目所属的明细科目的借方余额合计数。P80-81 重要 * ②以后各期计提坏账准备的公式： 当期应计提的坏账准备 = 当期按应收账款余额计提的坏账准备 － “坏账准备”科目的贷 方余额 如果等式左边为“正值”，则应按其差额补提坏账准备；如果等式左边为“负值” ，则应按其差额冲减多计提的坏账准备；如果 “当期应计提的坏账准备”为0，则无需作任何处理，不需要补提，也不需要冲销。 * 当期应计提的坏账准备 = 当期按应收账款余额计提的坏账准备 ± = “坏账准备”科目年末应该有的余额 － 计提前“坏账准备”科目已经有的余额 “坏账准备”科目已经有的贷方余额 或 + “坏账准备”科目已经有的借方余额 重要 * 例5：某企业2001年底首次计提坏账准备时，应收账款期末余额为100万元，坏账计提比例为4%，则2001年应计提的坏账准备：100×4%=4（万元） ①首次计提坏账准备的会计分录为： 借：资产减值损失——坏账损失40000 贷：坏账准备——应收账款 40000 2001年末“坏账准备”科目的贷方余额为40000元。 * ②2002年5月份应收A公司账款21000元确认为坏账损失，则： 借：坏账准备——应收账款 21000 贷：应收账款——A公司 21000 ③2002年底应收账款余额为120万元。 2002年计提坏账准备前，“坏账准备”科目的贷方余额为19000元。 坏账准备 ①40000 ②21000 19000 * 2002年底应补提的坏账准备金额为： 2002年应补提的坏账准备 = 2002年按应收账款余额计提的坏账准备 － 坏账准备科目的贷方余额 = 120×4%－1.9=2.9（万元） 借：资产减值损失——坏账损失 29000 贷：坏账准备