应付账款审计与短期借款审计(ppt 17页).ppt

第八章账款审计 第一节流动负债审计 一、应付账款审计 二、短期借款审计 第一节流动负债审计 一、应付账款审计 课程导入： 商业信用是商品交易中以延期付款或预收货款方式进行购销活动所发生的信用形式。早在简单商品生产条件下，商品交易中就已出现赊购赊销现象，在现代商品经济高度发达的条件下，商业信用得到广泛的发展。应付账款是商品交易中买方先取货后付款时发生的一种信用形式，相当于卖方将资金给买方无偿使用，对买方来说也是一种筹资渠道，但买方也要承担由此带来的债务风险。 教学目标与要求： 通过本次课的学习，使学生进一步熟悉应付账款的审计程序，培养学生分析问题、解决问题的能力。 一、购货与付款循环中的主要业务活动 （一）请购商品和劳务，请购单必须经主管预算人员签 字。 （二）采购部门编制订购单。订购单一式多联，分送请 购部门、供货单位、验收部门、财务部门等。 （三）验收商品。验收部门在对所售商品与订购单上要 求相比较后，填制一式多联的验收单。验收单是支持资 产或费用以及与采取有关的负债的“存在或发生”认定的 重要凭证。 （四）储存已验收的商品存货。保管员应在验收单上签 字。 （五）编制付款凭证。 （六）确认与记录负债。 （七）支付负债。 （八）记录现金、银行存款支出。 二、主要凭证与内容 购货与付款的程序 请购→订货→验收→付款 主要凭证和会计记录 请购单； 订购单； 验收单； 卖方发票； 付款凭单； 记账凭证； 应付账款明细账； 现金、银行存款日记账； 卖方对账单。 三、应付账款审计的目标 确定应付账款的发生和偿还记录是否完整； 确定应付账款期末余额是否正确； 确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。 四、符合性测试 恰当的职责分离 正确的授权审批 充分的凭证和记录。即请购单、订购单、验收单和卖方发票齐全，并附于付款凭证后。 凭证的预先编号 按月寄出对账单 实施内部核查程序 符合性测试方法与销售与收款循环方法相识。 五、应付账款实质性测试审计程序 1、取得或编制应付账款明细表，复核加计，并与报表数、总账数和明细账合计数核对； 2、根据被审计单位实际情况，对应付账款进行分析性复核：应付账款占进货的比例、占流动负债的比例； 3、函证应付账款； 4、查找未入账的应付账款； 5、检查应付账款是否存在借方余额； 6、验明应付账款报表上的披露是否恰当。 二、短期借款审计 主要是防止企业低估债务。低估债务经常伴随着低估成本费用，从而达到高估利润的目的。　????????? （一）借款的审计目标 1、了解并确定被审计单位有关借款的内部控制是否存在、有效且一贯遵守； 2、确定被审计单位在特定期间内发生的借款业务是否均已记录完毕，有无遗漏； 3、确认被审计单位所记录的借款在特定的期间是否确实存在，是否为被审计单位所承担； 4、确认被审计单位所有借款的会计处理是否正确； 5、确定被审计单位各项借款的发生是否符合有关法律的规定，被审计单位是否遵守了有关债务契约的规定； 6、确认被审计单位借款余额在有关会计报表上的反映是否恰当。 （二）了解内部控制 筹资活动由借款交易和股东权益交易组成， 企业的借款交易涉及短期借款、长期借款和应付债券，这些内部控制度基本类似，股东权益增减变动的业务较少，但金额较大，注册会计师在审计中一般不进行符合性测试，而是在了解其内部控制的基础上，直接进行实质性测试。