应纳消费税的计税方法(ppt 45页).ppt

解答： （1）增值税: ①外购、加工烟丝进项税额 =68+1.36=69.36（万元） ②外购烟叶进项税额 =42×13%+3×7%=5.67（万元） ③销售卷烟销项税额 =36000×17%=6120（万元） ④应缴纳增值税=6120-5.67-69.36=6044.97(万元) （2）消费税 ①委托加工烟丝应纳消费税 =[42×（1-13%）+3×（1-7%）+8] ÷（1-30%）×30%=20.28(万元) ② 销售卷烟应纳消费税 =36000×45%+18000×0.015=16470(万元) ③生产领用外购已税烟丝应抵扣消费税 =150×2×30% =90(万元) 应缴纳消费税=20.28+16470-90=16400. 28(万元) 题目中的42*（1-13%）+3*（1-7%）就是计算的委托加工材料的成本。 　　按照税法的规定，一般纳税人从农业生产者手中购入免税农产品的，可以按照支付的收购价款以13%的扣除率抵扣进项税。相应的运费可以按照支付的金额以7%的比例抵扣进项税。 （五）进口：教材123 从量计征： 应纳消费税=进口数量×单位税额 从价计征： 应纳消费税=组成计税价格×税率 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/1-消费税税率 例：某外贸公司进口一批化妆品。其关税完税价格1000万元，征收进口关税400万元，消费税税率30%。计算应纳增值税和消费税 （六）出口退税 免税并退税：有出口经营权的外贸企业直接出口、代理其他外贸企业出口的 应退税额=出口货物工厂销售额×适用税率 免税不退税：有出口经营权的生产性企业直接出口或生产企业委托出口的。直接免税 不免税不退税：其他企业（一般商贸企业） 某外贸公司2009年3月从生产企业购入化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税4.25万元，支付购买化妆品的运输费用3万元，当月将该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。 应退消费税=25×30%=7.5（万元） 享有出口经营权的某卷烟厂外销一批雪茄烟，离岸价格折合80万元人民币，雪茄烟的消费税率为40％，为此，某卷烟厂要求海关退税32万元人民币。请问，某卷烟厂的这种要求对吗？为什么？ 某外贸企业从焰火厂购进焰火400箱，直接报关离境出口，取得的增值税专用发票注明的单价每箱5000元，支付从焰火厂到出境口岸的运费8万元，装卸费2万元，保险费1万元，离岸价每箱折合人民币1600万元。焰火消费税税率15%。计算应退消费税额。 应退消费税额=5000×400×15%=30（万元） 增值税与消费税出口退税比较 免退税政策 增值税 消费税 免税并退税 一般纳税人 外贸企业 免税不退税 小规模纳税人、免税项目 生产企业 不免税不退税 禁止出口货物 一般商贸企业 第四章 消费税 一、概述 二、纳税人、征税范围、税率 三、应纳消费税的计税方法 四、应纳消费税的计算 五、消费税的征收管理 一、概述 （一）消费税的概念 以特定消费品或消费行为为征税对象的一种税。 （二）消费税的特点 1、以特定消费品为课税对象 2、单一环节征税，生产或零售环节 3、从价和从量征税共存，实行差别税率 4、一般没有减免规定。 （三）征收目的：引导消费、调节经济、筹集财政收入 二、征税范围（五类14税目） 过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境等方面造成危害的消费品：烟、酒、鞭炮焰火； 奢侈品、非生活必需品：高尔夫球及球具、高档手表、游艇、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石； 高能耗及高档消费品：摩托车、小汽车； 不可再生或替代的资源类消费品：成品油、木制一次性筷子、实木地板 具有财政意义的消费品：汽车轮胎 二、纳税人、税率 在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 在中国境内从事金银手饰零售业务的单位和个人。 卷烟批发单位（烟草公司） 税率：比例税（其他） 定额税（黄酒、啤酒、成品油） 复合税（巻烟、白酒） 三、应纳消费税的计税方法 从价计税：按销售额（价款和价外费用）一定比例征收。 应纳税额=销售额×比例税率 注意：①不含增值税 ②收取包装物押金时不计税 ③销售额其他规定 见教材115页 从量计税：按销售数量从量征收。 应纳税额=销售数量×定额税率 复合税率：按销售额一定比例和销售量从量方法复合计算征收。 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率 四、应纳消费税的计算 （一）生产销售： 按