应收及预付款项的核算(ppt 59页).ppt

[例3-6]某房地产企业向丙公司销售开发产品，货款总额1 000 000元，现金折扣条件为“2/20，n/30”，款项尚未收到。企业采用总价法核算。 （１）销货时， 借：应收账款－丙公司　　　　1 000 000 贷：主营业务收入　　　　　　 1 000 000 （２）丙公司在20天内付款。 借：银行存款　　　　　　 　980 000 财务费用 20 000 　贷：应收账款－丙公司　　 1 000 000 [例3-6]某企业对应收账款采用净价法核算。12月31日向丙公司销售产品一批，货款总额1 000 000元,现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”，款项尚未收到。 在净价法下，应收账款按实际售价扣减最大现金折扣后的金额入账。 （１）销货时， 借：应收账款－丙公司　　 980 000 贷：主营业务收入　　　　　 　980 000 （２）如在1月8日收到货款时， 借：银行存款　　　　　　　980 000 贷：应收账款－丙公司　　 980 000 （3）如在1月18日收到货款时， 借：银行存款 990 000 　 贷：应收账款－丙公司　 980 000　 财务费用 10 000 　 　 增值税的征税范围包括：销售和进口货物，提供加工及修理修配劳务。这里的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体等，不包括不动产。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 营业税的征税范围就是建筑业、交通运输业、服务业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业就这几个应税劳务。 第三节 预付账款与其他应收款 一、预付账款 预付账款——是房地产开发企业按照供货合同或劳务合同的规定，预先支付给供货方或提供劳务方的账款，包括预付给供应单位的购货款、预付给劳务提供单位的预付工程款等。 对于企业而言，生产经营所需的各种材料物资，有一些是因为受市场供应和产品生产周期等因素的限制（紧俏） ，需要预先订购，这时要交一些的预付款。 对于供货单位而言，预收的这部分货款，一方面可以减轻流动资金的压力；另一方面可以减少因购货单位违约而带来的损失。特别是为其特制的产品，很难再转让给其他的单位，这时可用没收预付款的方式应对。 预付账款按实际付出的金额人账。 会计期末，预付账款按历史成本反映。对企业而言，预付账款是一项流动资产，是企业的一笔短期债权，要求对方以实物或劳务等进行偿付。 对预付账款的处理，实务中采用两种不同的方法进行核算。 预付账款与其他应收款 (一)单独设置“预付账款”账户核算 预付货款时 借：预付账款科目 贷：银行存款等科目 收到所购物品时 应据发票账单的金额，借：原材料等科目 按应付的金额， 贷：预付账款科目 （1）补付货款时 借：预付账款科目 贷：银行存款等科目 （2）收到退回的多付款项时 借：银行存款等科目 贷：预付账款科目 例 （1）给ｍ公司预付购买原材料的订金30000元。 借：预付账款-ｍ公司 30000 贷：银行存款 30000 （2）收到原材料的专用发票，货款为32000元，补付货款2000元 借：原材料 32000 贷：预付账款 32000 借：预付账款-ｍ公司 2000 贷：银行存款 2000 (二) 在“应付账款”账户核算 预付货款业务不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，发生预付货款业务时，通过“应付账款”账户进行核算。企业在预付货款时，借记“应付账款”账户，贷记“银行存款”账户；与承包单位结算工程价款或收到所购工程物资时，再按发票金额予以冲销和结算价款。 期末时，“应付账款”的某些明细账户可能会出现借方余额，但在编制“资产负债表”时，应将