小企业财务会计与负债管理知识分析准则(ppt 94页).ppt

计算应交纳的营业税： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税 ——教育费附加 缴纳的城市维护建设税和教育费附加： 借：应交税费——应交城市维护建设税 ——教育费附加 贷:银行存款 （三）企业所得税 企业所得税是国家对我国境内企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。 企业所得税实行25%的比例税率（非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%，减按10%的税率征收企业所得税）。 对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 小企业按照税法规定应交的企业所得税 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 缴纳企业所得税时 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 （四）资源税 资源税是以部分自然资源为课税对象，对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据而征收的一种税。 按价定率计算的，其计算公式为：应纳税额＝销售额（不含增值税）×比例税率 按从量定额计算的，其计算公式为：应纳税额＝课税数量×适用的单位税额 会计处理： 借：营业税金及附加 生产成本 贷：应交税费——应交资源税 销售商品 自产自用 收购未税矿产品： 收购未税矿产品，按照实际支付的价款 借：材料采购（或在途物资）等 贷：银行存款等 按照代扣代缴的资源税 借：材料采购（或在途物资）等 贷 ：应交税费——应交资源税 举例： 某有限公司2×13年8月收购某铁矿的未税铁矿石2000吨，每吨不含增值税收购价为115元（其中资源税15元），该铁矿适用的单位税额为15元/吨，款项以银行存款支付。则该公司收购铁矿石时的会计处理如下：　　应纳资源税税额=2000×15=30 000（元）　　借：原材料 　　　　　　　　　　　　230 000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　39 100　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 239 100　　　　　应交税费——应交资源税　　　　　30 000 外购液体盐加工固体盐 ： 在购入液体盐时，按照税法规定所允许抵扣的资源税，借记“应交税费——应交资源税”科目，按照购买价款减去允许抵扣资源税后的数额，借记“材料采购”或“在途物资”、“原材料”等科目，按照应支付的购买价款，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 企业加工成固体盐后，在销售时，按照销售固体盐应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目；将销售固体盐应交的资源税抵扣液体盐已纳资源税后的差额上交时，借记“应交税费——应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。 举例： 某盐业企业某月购入液体盐5000吨，用以加工固体盐销售，取得的增值税专用发票上注明价款600000元，增值税款102 000元。本月全部加工完毕，销售固体盐4000吨，取得不含增值税价款800000元。已知液体盐适用的单位税额为5元／吨，固体盐适用的单位税额为20元／吨。其会计处理如下： 3、社会保险费和住房公积金 （1）社会保险费，是指企业在职工为其提供服务的会计期间，按照国家规定的基准和比例，根据工资总额的一定比例计算得出，并定期向社会保险经办机构交纳的各项保险费用。 （2）社会保险费和住房公积金的涉税分析 4、工会经费和职工教育经费 （1）企业应当在职工为其提供服务的会计期间，按工资总额的一定比例计提。 （2）工会经费和职工教育经费的涉税分析 5、非货币性福利 （1）非货币性福利是指企业以自产产品或外购商品发放给职工，将企业拥有的资产无偿提供给职工使用，为职工无偿提供医疗保健服务等作为福利。 （2）非货币性福利的涉税分析 6、因解除与职工的劳动关系给予的补偿 7、其他与获得职工提供的服务相关的支出等 （二）职工薪酬的会计处理 1、科目设置 小企业应设置“应付职工薪酬”科目核算企业应付给职工的各种薪酬 。 “应付职工薪酬”科目可按“职工工资”、“奖金、津贴和补贴”、 “职工福利费”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”等进行明细核算。 2、职工薪酬的确认 企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬（包括货币性薪酬和非货币性福利）计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬，但解除劳动关系补偿（ “辞退福利”）除外。 具体应分别下列情况处理： （