企业预算管理-(案例分析)[宣贯].pptVIP

现金收入预算 所有的销售都被记录在账目上. A公司的信用方案是 : 70% 的价款于销售当月收入 25% 的价款于销售的下月收入 5% 将给用户作为折扣 3月31日应收帐款为30,000元, 所有这些都可以收回. 现金收入预算 现金收入预算 现金收入预算 现金收入预算 只需再多一点 信息,我们就能够 准备一份 复杂的现金预算. 复杂的现金预算 复杂的现金预算—额外信息 A 公司: 在其开户银行拥有100,000元的透支额度, 且在4月1日的余额为0 . 保持最低30,000元的现金余额. 月初借款，当月末偿还。 本金偿还时按16%的利率支付利息。 四月份支付51,000 的现金股利。 五月份支付143,700 元的设备购买款，六月份支付48,800 元。 ４月１日现金余额为40,000 元。 50,000 × .16 × 3/12 = $2,000 预计 利润表 现金预算 完 成 预计利润表 预计利润表 由此计算单位成本 预计利润表 本季度总制造费用 251,000 元 需要的总人工小时数 5,050 小时 = 49.70 元 / 小时 制造费用按直接人 工小时数进行分配. 预计利润表 预计利润表 预计利润表 预计利润表 预计 资产 负债表 完 成 预计 利润表 预计利润表 A 公司6月31日在准备预计财务报表前报告下列账户余额: 土地- 50,000元 建筑物（净值） - 174,500元 普通股 - 200,000元 设备 （净值） - 192,500元 留存收益 - 148,150元 六月份销售额 （300,000 ）的25% 11,500 kg. × 0.40 元／kg. 5,000 件× 4.99元／件 六月份购买的普 通股(56,800 元)的50% 弹性预算 让我们换个话题. 弹性预算 在不同 活动水平下比较成 本就像比较苹果 和桔子一样。 在实际情况与初 始预算不同时， 进行绩效评价是 困难的 。 生产预算 生产预算 销售预算 完 成 生产预算 A 公司希望期末存货是下个月 预算销售额的20%. 3月31日公司有4,000 件现货存货. 让我们开始准备生产预算. 生产量必须足够满足计划的销售量， 并提供充足的期末存货. 预算的销售量 + 期望的期末库存量 = 需要的总产量 – 期初库存量 = 需要生产的产量 生产预算 生产预算 生产预算 生产预算 生产预算 材料采购 生产预算 完 成 生产预算 材料采购预算是在季度生产量和期望的 材料存货水平的基础上制定的. 生产的单位数 × 每单位产品需要的材料 = 生产所需的材料 + 期望的材料期末库存量 = 材料总需求量 – 材料的期初库存量 = 需采购的材料数量 生产预算：材料采购 生产预算：材料采购 每生产一单位产品需 5 kg 材料. A公司期望每月末保持下月材料需求量的10%的现货。 3月31日的材料库存量是13,000 kg. 7月生产量预计为 23,000 件. 生产预算：材料采购 生产预算：材料采购 生产预算：材料采购 材料采购的现金支付 产品使用的材料每公斤0.40元. 每月购买的材料价款的一半在购买当月支付; 另一半于下月支付. 没有任何折扣. 3月31日的应付帐款余额是12,000元. 材料采购的现金支付 材料采购的现金支付 材料采购的现金支付 材料采购的现金支付 生产预算 生产预算 人工成本 生产预算 原材料 完 成 生产预算:直接人工 每单位产品生产需要3分钟 (0.05 小时) 直接人工. A公司雇用了30个人工, 每人每周工作40 小时, 每小时工资为10元. 超额工时可以通过雇用临时工人获得, 每小时工资也是10元. 直接人工的现金支付 直接人工的现金支付 生产预算 生产预算 材料、人工 完 成 生产预算 制造费用 生产预算：制造费用 变动性制造费用 是每单位产品1元 ; 固定性制造费用是每月50,000元. 固定性制造费用 包括20,000元折旧, 这 不要求现金流出. 制造费用的现金支付 制造费用的现金支付 制造费用的现金支付 生产预算 完 成 销售和 管理费用预算 销售和管理费用预算 销售费用预算包括变动费用项目和固定给用项目。 变动项目: 运输成本和销售佣金。 固定项目: 广告费用和销售薪金。 管理费用 预算仅包含固定项目。 经理薪金和公司办公楼的折旧。 销售和管理费用预算 销售和管理费用预算的现金支付 变动性销售和管理费用每销售一单位产品0.50元.