收入确认原则.pptxVIP

企业所得税－收入确认原则 居民企业：①依法在中国境内成立的企业；②依照外国法律成立在实际管理机构在中国境内的企业； 非居民企业：①依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设有机构、场所的企业；②在中国境内无机构、场所，有来源来中国境内所得的企业；【登记注册地标准及实际管理机构所在地标 准】 个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。 税率 纳税人 税收管辖权 征税对象 税率 居民企业 居民管辖权，就 其世界范围所得 在华机构的征管经营所 得和其他所 得 基本税率 25% 非 居 民 企 业 在我国境内设立机构场 所 取得所得与设立机 构场所有联系 取得所得与设立机场场所无实际联系 地域管辖权，就 其来自我国的所 得 来源于我国 的所得 低税率 20（实际 减按 10%税率征 收） 未在我国境内设立机构场所 有来源于我国的所得 （一）一般收入的确认 销售货物收入确认的一般规定——企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：①商品销 售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；②企业对已售出的商品既没 有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；③收入的金额能够可靠地计量；④已发 生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 收入的范围和项目 收入确认的具体规定 1.销售货物收入 销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确