经济责任审计的发展趋势及若干创新思路.pdfVIP

经济责任审计的发展趋势及若干创新思路 作者：韩俊峰 摘 要：文章着重分析了当前经济责任审计的发展趋势，并从经济责 任审计的重点、审计界定等方面提出了一些创新思路。 关键词：经济责任审计 发展 创新 一、当前经济责任审计的发展趋势 1.审计信息的收集和利用，对审计事项的评价的重要性与日俱 增。随着当今社会的不断进步，科学技术的不断发展，信息传递已越 来越被人们所重视。一个信息顺畅的环境，一个细致的分析，加上一 个明智的决定，才能“知己知彼，百战不殆”，因而信息的收集和利 用至关重要。审计信息的收集和利用，对审计事项的评价，显得尤为 重要。收集审计的相关信息是为了准确获取相关的财务、会计、经营 管理等方面的信息，并通过对这些信息的归集、整理、分析，客观公 正地评价一个单位和经济责任人的业绩，分清单位经济责任人和相应 人员应负的主要责任和直接责任。可以通过分析各项经济技术指标的 完成情况、执行财经法规信息、各种经济悬案资料及有经济问题的资 料，落实悬案发生的时间，曾作过的努力，需要解决的问题、单位财 产物资的清查、盘点情况来获取所需的审计信息。 2.经济责任审计程序需要进行再造与重构。1983 年以来，现代中 国审计已经历了20 年的发展，逐步形成以“准备阶段”、“实施阶 段”、“终结阶段”的“三段式”审计程序为基础的稳定审计模式。 事实证明，这种 20 年如一日，一成不变“三段式”审计程序，面对 纷繁复杂、处于动态变化中的审计对象，显得十分僵化，特别是在面 对党政机关，企业事业单位领导干部经济责任审计的新课题时，更是 显得缺乏实用性。因此，重新塑造审计程序不仅能为现行审计工作注 入新的活力，也是提高审计程序对审计主体的约束力度，进一步实现 经济责任审计规范化的要求。审计基本程序是指审计机关对审计业务 的管理程序。经济责任审计的基本程序应由计划、准备、实施、报告、 终结五个阶段构成。经济责任审计的实施程序是审计小组组织项目审 计的业务程序，也是审计小组进行取证的现场工作程序。经济责任审 计实施程序包括编制经济责任审计方案、测试内部控制系统、测试查 证审计对象、分析、汇总、整理审计证据、评价经济责任履行情况、 编制审计报告书几个阶段。 3.审计对象级别逐步提高。目前经济责任审计普遍对象是县级以 下领导干部，显然层次太低，对象过窄，作用不大，而且使审计机关 及有关部门给人造成“不敢碰硬”的印象，认为他们只有打“小鬼” 的能耐，而没有打“大王”的魄力。 事实上，级别越高，权力越大，责任越重，其作用或危害越显著， 对其进行经济责任审计就越为必要，也越是老百姓期望的事。当前， 我国正处于经济体制转轨的过程中，由于体制不够健全等原因，违纪 违规问题比较突出，有些地方、部门和单位造假使资料严重失真，特 别是随着择优、竞争、凭实绩选用干部机制的逐步建立，一些领导干 部在经济工作中急功近利，甚至弄虚作假，追求所谓的“实绩”；同 时，由于领导干部享有对本单位人、财、物的支配权，有些干部被腐 蚀了，滋生了腐败现象。个人权力不受约束，便会产生腐败。作为领 导干部，不论权力多大，地位多高，都要被置于有效的管理和监督之 下。越是职务高、权力大，越要对其进行审计监督。所以，经济责任 审计有必要向高层次延伸，拓宽到负有经济责任的所有政府官员，才 能有效地从源头上防止腐败，才能在干部管理和考核中发挥更大的作 用。 二、经济责任审计的若干创新思路 1.经济责任审计要突出重点。目前，不少企业会计报表没有真实 反映企业财务状况和经营成果，一些企业在改制过程中资产评估处置 极不规范。要结合整顿和规范市场经济秩序工作，加大对问题多、反 映比较大的单位的领导人经济责任审计的力度，加大对国有控股企 业、国有资产占主导地位的企业，特别是由行政机关转制为集团公司 的企业领导人的经济责任审计力度，加大对掌握资金调拨权等综合经 济管理部门领导干部的经济责任审计力度。根据两个《暂行规定》， 任期内经济责任审计的内容，应以领导干部所在部门、单位的财政财 务收支的真实性、合法性和效益性以及有关的经济活动为基础，通过 对其任期内经济的指标完成情况、做出重大经营决策情况、执行国家 财经法纪情况以及个人遵守廉政纪律情况等方面进行审查考核，分清 本人应负的主管责任和直接责任。经济责任审计的重点，要紧紧围绕 被审计人所负经济责任展开审计，而不能将审计范围扩大到所有责 任。 2.要注意经济责任审计的界定和确认。一般来说，企业领导人员 的经济责任相对比较好界定，党政领导干部的