税务会计5营业税会计 .pptxVIP

税务会计;情境5 营业税会计;引导案例;案例评析;任务1 认识营业税;营业税概述;5.1.1 营业税的纳税人与征税范围;;5．1.2 营业税的税目、税率与计税依据;;计税依据;; 2、金融保险业;金融商品转让业务: 以转让价差收入为营业额. ;单位或个人演出：营业额=全部收入-付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人等费用;5、服务业：;6、转让无形资产;对于计税依据明显偏低且无正当理由的：;5．1．3 营业税的税收优惠;任务2 营业税的计算与申报;5．2．1 营业税的计算;例5-1某商业银行第四季度发生以下业务：取得一般贷款利息收入100万元，存款利息支出50万元；办理结算业务手续费收入20万元；从事债券买卖业务，卖出价1100万元，买入价900万元。计算银行第四季度应纳营业税额。 应纳税额=营业额×税率 =(100+20+1 100-900)×5％ =16(万元); 例5-2某旅行社4月份组织一个共30人的旅行团旅游，向每人收取旅行费3 000元，旅行期间由旅行社为每人支付住宿费1 200元，餐费1 000元，交通费350元，门票50元，旅游业适用的营业税率为5％，旅行社该项业务应缴纳的营业税为多少元? 应纳税额=(收入总额一支付旅行者费用)×适用税率 =(3 000-1 200-1 000-350-50)×30×5％ =600(元) ; 例5-3某温泉度假