财务分析在纳税评价中的运用.ppt

? 案例： 对某车辆配件厂的所得税纳税评 估 ? 2 、收入费用率（费用率） （ 1 ） 数据来源 : 《利润表》 （ 2 ） 计算公式：收入费用率＝三大期间费用 ÷ 主营业务收入 × 100 ％ （ 3 ） 分析：通过对收入费用率的分析，可以 看出销售收入是否与成本费用配比，是否 存在成本费用多计或收入少计的问题。 当 计 算出收入费用率时，应当与企业前期或去 年同期比较，与同行业收入费用率比较。 案例 利润表 编制单位：西南实业有限公司 2010 年月 12 月 单位：万元 项目 行次 本月数 本年累计数 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 1 4 5 10 11 14 15 16 18 19 22 23 25 27 28 30 160 180 8 — 28 2 6 100 20 — 152 4 — 156 — 156 17270 11380 810 5080 17 1190 400 260 3247 172 10 64 3365 308 ． 55 3056 ． 45 案例分析 ? (1) 分析利润表的项目构成 , 判断该公司经营成果 的真实性 , 确定实际检查的目标。 根据表中数据显示 , 该公司 2009 年度经营状况良 好 , 但是 12 月经营状况不好 , 有较大的亏损额 , 这是 不正常的反映 , 应注意检查与 12 月利润表所列亏 损项目有关的详细会计资料。如 :12 月主营业务 成本过高 , 应查明原因；管理费用与全年累计数相 比突增 , 应深入核查。 ? (2) 利润表所列的主营业务税金及附加 , 与主营业 务收入之间没有直接的计算关系 , 实地检查时要确 认该公司流转税及附加的纳税情况。 ? (3) 该公司利润表反映评估期内下述指标的比率为 : ①主营业务成本／主营业务收入× 100%=65.9% ②营业费用／主营业务收入× 100% ％ =6.9% ③管理费用／主营业务收入× 100%=2.3% ④财务费用／主营业务收入× 100%=1.5% ⑤主营业务利润率 = 利润总额／主营业务收入× l00% ＝ 19.5% ? 可以将该公司上述指标与其他相同规模和相同 生产能力的同类纳税人的同类指标相比较 , 进而确定 实际检查的重点方向。 ? 案例： 对某车辆配件厂的所得税纳税评 估 ? 3 、销售利润率的分析 （ 1 ） 数据来源 : 《利润表》 （ 2 ） 计算公式：销售利润率＝利润总额÷主营业务 收入 X100 ％ （ 3 ） 分析：将企业本期利润率与上期或上年同期、 同行业进行比较，在企业生产经营正常情况下， 如果毛利率没有多大变化，利润率却有下降，这 可能是费用的问题，应把检查的重点放在费用上； 如果期间费用率也没有多大变化，就要看营业外 收支，找出影响利润率下降较大的因素做为重点 检查方向。 ? 4 、资产利润率 （ 1 ） 数据来源 : 来自《资产负债表》《利润表》 （ 2 ） 计算公式： 资产利润率＝利润总额÷资产平均余额（纵、 横比） 资产平均余额 = （期初资产总额＋期末资产总 额）÷ 2 （ 3 ） 分析 ：该指标反映企业资产的获利能力， 分析资产利润率通常要与企业的上期或上年 同期、同行业平均水平进行比较，判断企业 有无隐匿收入、多转成本或多摊提费用等问 题。 6.4 营运能力指标 ? 1 、总资产周转率 （ 1 ） 数据来源：《资产负债表》 《利润表 》 （ 2 ） 计算公式：总资产周转率 = （利润总额 + 利息支出）÷资产平均总额 或： = 销售净额 ÷ 资产平均总额 （ 3 ） 分析 ：企业资产周转的快慢决定该企业 的生产能力，从而影响其获利能力。如果总 资产周转率加快，而应纳税额减少，可能存 在隐瞒收入、虚增成本的问题。 [ 案例 ] 某企业 2010 年度平均总资产 为 5000 万元，利润总额为 700 万元，利息支出 为 120 万元，申报应纳税所得额为 231 万元， 该企业上一年度平均总资产为 5300 万元， 利润总额为 750 万元，利息支出为 70 万元， 申报应纳税所得额为 247.5 万元，利用 总资 产周转率进行纳税评估。 2010 年总资产周转率 =(700+120) ÷ 5000=16.4% 2009 年总资产周转率 =(750+70) ÷ 5300=15.5% 以上结果表明，该企业 2010 年度 总资产周转 率加快了，但是应纳税额减少了，企业可 能存在？ —————— 。 纳税评估指标分析与运用 —— 财务分析指标在纳税评估中的运用 教