2011年纳税申报审核说明.docVIP

乐山和锐税务师事务所 地址：乐山市市中区天星路488号 PAGE PAGE 18 附件2： 乐山市万虎汽车销售有限公司企业所得税汇算清缴 纳税申报审核事项说明 一、企业所得税纳税申报表项目审核说明 （一）利润总额的审核 贵公司未经审计的会计利润总额37,304.24元。我们根据财务会计制度审核确认的会计利润总额37,624.76元，审核调整增加利润总额320.52元，具体调整项目和金额如下表所列：（如未发生调整，则披露“暂未发现贵公司会计利润存在需要调整的事项”）。 会计利润审核明细表 单位：元 申报表项目 利润表项目 账载金额 审核确认数 调整数 营业收入 主营业务收入 15,306,084.89 15,306,084.89 0.00 其他业务收入 0.00 营业成本 主营业务成本 13,915,483.14 13,915,162.62 -320.52 其他业务成本 0.00 营业税税金及附加 营业税税金及附加 9,239.54 9,239.54 销售费用 销售费用 1,334,406.17 1,334,406.17 管理费用 管理费用 0.00 财务费用 财务费用 1,198.65 1,198.65 0.00 资产减值损失 资产减值损失 0.00 公允价值变动净收益 公允价值变动净收益 0.00 投资收益 投资收益 0.00 营业外收入 营业外收入 0.00 营业外支出 营业外支出 8,453.15 8,453.15 0.00 利润总额 利润总额 37,304.24 37,624.76 320.52 ◆会计利润调整说明： 2011年贵公司聚宝牌变形运输机多结转成本320.52元，导致该产品年末库存为-320.52元，经审核应调减主营业务成本320.52元。 （二）其他各税审核说明 根据税收法律、法规及相关规定，核实贵公司本纳税年度应纳的其他各项税金及附加情况如下（不含增值税）： 其他各税审核明细表 单位：元 税种 计税依据 适用税率 账载税金 审核确认税金 应补（退）税金 1.增值税 　 17%、13%　 　76996.11 　76996.11 　 2.城市维护建设税 　 7% 　5389.73 　5389.73 　 3.教育费附加 　 3% 　2309.88 　2309.88 　 4.地方教育费附加 　 2% 　1539.92 　1539.92 5.价格调节基金 　 0.1% 　8506.52 　8506.52 　 6.资源税 2.50元/T 7.房产税 　 　 　 　 　 8.印花税 —— —— 　5297.80 　5297.80 　 9.土地增值税 　 　 　 　 　 合计 　 　 　 　 （三）纳税调整后所得额的审核 根据税收法规规定的标准审核，核实本纳税年度纳税调整增加额30,633.35元，纳税调整后应纳税所得额为68,258.11元。纳税调整事项如下： 纳税调整明细表 单位：元 调整项目 纳税调增 纳税调减 结转以后年度扣除的金额 1 工资薪金 　6,012.00 　 　 2 工会经费 　 　 　 3 业务招待费 4,643.20　 　 　 4 罚款 　 　 　 5 滞纳金 　8,453.15 　 　 6　 不合规票据　 11,525.00 　 　 7　 固定资产折旧　 　 　 　 小计 30,633.35 　 　 调整净额（调增-调减） 30,633.35 1.纳税调整增加、减少额的审核 扣除类调整项目的审核 （1）工资薪金支出的审核 贵公司本纳税年度账载工资薪金支出245800元，计提入成本费用的工资薪金总额为251812元，按税收规定允许扣除的工资薪金数额为245800元,本年度工资薪金支出纳税调整增加经审核确认为6012元。(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条、国税函[2009]3号) （2）业务招待费支出的审核 贵公司本纳税年度实际发生业务招待费账载金额11608元，按实际发生的业务招待费支出60%的比例计算可税前扣除的限额为6964.80元；本纳税年度销售（营业）收89元，按销售（营业）收入5‰的比例计算可税前扣除的业务招待费限额为76530.42元，取其低者为允许税前扣除的税收金额6964.80元，业务招待费支出纳税调整增加经审核确认为4643.20元。(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条) （3）税收滞纳金的审核 贵公司本纳税年度实际发生税收滞纳金支出账载金额8453.15元，其中：增值税滞纳金3098.82元、所得税滞纳金5354.33元，根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条第二款第三项规定，税收滞纳税支出不得税前扣除，纳税调整增加经审核确认为8453.15元。(《中