内控审计综合案例(1).pdf

企业财务报告内部控制审计综合案例 ☆公司背景 （一）公司的主要架构和业务活动 XYZ集团主要从事药品生产和销售，经过多年的发展，XYZ集团 已经成为集研发、生产、销售为一体，拥有3家药品生产企业、2家 药品销售企业和1家药品研发企业的综合药业集团。公司于2008年 在国内某证券交易所上市。XYZ集团的股权架构图见图11-1。 控股公司 公司 XYZ 100% 100% 100% 100% 100% 100% 生 生 生 销 销 产 产 产 售 售 研 企 企 企 企 企 发 业 业 业 业 业 企 1 2 3 1 2 业 1 图11-1 XYZ集团股权架构图 1 XYZ集团及其子公司的主要业务活动如下： 1、控股公司的主要业务活动 控股公司是所有子公司的最终控股公司，在日常经营管理中为下 属公司提供管理服务，在人事、信息和财务3职能方面对子公司实行 集中管理，对下属各子公司的对应接口部门管控能力较强。 2、生产企业的主要业务活动 生产企业主要从事医药产品的生产，并将自产产品全部销售给集 团内的销售公司进行外销。集团内三家药品生产企业均已获得相关药 品的 《药品生产许可证》，并按照国家药品监督管理部门制定的 《药 品生产质量管理规范》（以下简称 “GMP”）组织生产。 3、销售企业的主要业务活动 销售企业药品销售将从生产企业购进的药品销售给非关联的药品 经营企业和医疗机构 （以下简称 “分销商”），并通过有效的推广和销 售活动提高药品在国内目标市场的份额。XYZ集团给予分销商一定的 市场支持费用，用以开展各类市场营销活动。目前，XYZ集团共拥有 各类分销商500家。销售企业均已获得相关药品的《药品经营许可证》， 同时按照国家药品监督管理部门制定的《药品经营质量管理规范》（以 下简称 “GSP”）销售药品。 4、研发企业的主要业务活动 研发企业的经营目标是为集团内各生产企业提供药品的研发服务。 它为各生产企业提供研发服务以委托开发和自主研发相结合的形式 进行。研发企业主要行使以下职能：项目立项、临床前研究、申请临 2 床批件、临床试验、申请 《药品生产许可证》、药品上市、专利申请 和项目管理。 XYZ集团研发成功的某新药品于2010年初上市，但由于市场环境 的影响，其销售额并未达到经理层的预期，并给XYZ集团2010年总 体销售目标的实现带来了一定的负面影响。 (二)主要财务数据 XYZ集团及其子公司于2010年9月30 日的财务报表数据摘录见 表11-1。 表11-1 XYZ集团及其子公司财务报表 单位：万元