年所得12万元以上纳税申报个人所得税自行申报有关问题的解答.pdf

年所得12 万元以上纳税人报个人所得税自行申报有关问题的解答 一、“年所得12 万元以上的”应怎样把握？都包括哪些内容？ 答：《个人所得税自行纳税申报办法 （试行）》（以下简称 《办法》）规定，年所得 12 万元以 上的，是指一个纳税年度内以下11项所得合计达到12 万元：“工资、薪金所得”、“个体工 商户的生产、经营所得”、“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”、“劳务报酬所得”、 “稿酬所得”、“特许权使用费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租赁所得”、“财产转 让所得”、“偶然所得”、以及 “其他所得”。 二、 哪些所得可以不计算在年所得中？ 答：在计算12 万元年所得时，对个人所得税法及其实施条例中规定的免税所得以及允许在 税前扣除的有关所得，可以不计算在年所得中。主要包括以下三项： （一）个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得，即： 1. 省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁 发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 2. 国债和国家发行的金融债券利息； 3. 按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国 务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得 税的其他补贴、津贴; 4. 福利费、抚恤金、救济金； 5. 保险赔款； 6. 军人的转业费、复员费； 7. 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活 补助费； 8. 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他 人员的所得； 9. 中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 （二）个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。 （三）个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付 的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（简称“三费一金”）。 三、各个所得项目的年所得怎样计算呢？ 答：《办法》根据2005年个人所得税法修订的精神，将 “年所得”界定为纳税人在一个纳税 年度内取得须在中国境内缴纳个人所得税的11项应税所得的合计数额；同时，从方便纳税 人和简化计算的角度出发，在不违背上位法的前提下，明确了各个所得项目所得的具体计算 方法： （一） 工资，薪金所得，是指未减除费用及附加减除费用的收入额。也就是与任职、受雇 有关的各种所得 （单位所发的工资单内外的所得），剔除按照国家统一规定发给的补 贴、津贴以及 “三费一金”以后的余额。 （二）个体工商户的生产、经营所得，是指应纳税所得额。即：实行查帐征收的，按照每 一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收 的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或按照其自行申报的年度应纳 税经营额乘以应税所得率计算。个人独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额， 比照上述方法计算。 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算。即： 按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位 中取得的工资、薪金性质的所得。 （四） 劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，是指未减除法定费用 （每次800元 或者每次收入20%）的收入额。 （五） 财产租赁所得，是指未减除法定费用 （每次800元或者每次收入的20%）和修缮费 用 （每月不超过800元）的收入额。 （六） 财产转入所得，是指转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金 及有关合理费后的余额，即应纳税所得额。 （七） 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，均指不减除任何费用的收入额。 四、纳税人平时如何收集保管自己的收入凭证和纳税信息？ 答：纳税人平时应认真记录自己的每笔收入和纳税信息，并保存好个人收入、扣缴税额等涉 税信息的凭据，如单位工资单、银行结息单或明细账单、代扣代缴税款凭证或者 《中华人民 共和国个人所得税完税证明》（以下简称 《完税证明》）等。 五、本市税务机关以何种发式、何时为纳税人提供 《完税凭证》？ 答：为提高 《完税证明》的送达效率，每年2 月底前，本市各税务机关将 《完税证明》寄送 给纳税人，希望广大纳税人配合扣缴单位提供完整准确的有效联系