内部控制学《内部控制学》本科教育思路探索.pdf

文章源于科技论文发表网： QQ:1003 59168 内部控制学： 《内部控制学》本科教育思路探索 【摘要】 文章结合笔者多年教学经验，联系财务会计专业的培养方向和培养目标，提 出内部控制学理论教学的思路和方法，包括内部控制的历史发展脉络和逻辑发展 脉络，包括特种经济业务在内的各种业务与交易循环的企业内部控制，在信息技 术条件下的内部控制新策略新手段，内部控制合理性和有效性的评价标准等内 容。旨在使学生通过对这些内容的学习，掌握和了解 《内部控制学》课程的大致 轮廓；以史明智，熟悉内部控制的基本理论，奠定方向性的认识；了解企业治理 层、管理层设计和实施有效内部控制的具体细节，从而会从事一些简单的内部控 制模型设计并组织实施；全面了解信息技术和内部控制结合的方方面面，掌握在 信息技术条件下的内部控制操作手法，及涉及的策略，并学会灵活应用；提供内 部控制合理的评价方法。期望《内部控制学》能引起高校财会类专业的高度重视 和关注。 【关键词】内部控制学 课程轮廓 具体思路 探索 《内部控制学》是一门非常年轻的学科。从内部控制的产生和发 展过程，即内部控制的发展脉络，不难看出，即使内部控制研究领域 20 80 高度发达的西方国家，内部控制理论也是在 世纪 年代初期才发 展起来的。被公认的内部控制的发展期，就是以1981年国际会计师 IFAC ISA 联合会 （ ）发布的国际审计准则 （ ）为标志，迄今为止也只 30 20 90 有近 年的历史；进入成熟期，则已经是 世纪 年代了，原则 上以1992 年美国防止虚假财务报告委员会发布的 《内部控制整体框 15 1996 架》为分水岭。在我国，更是至少晚了 年。 年，财政部发布 了 《关于印发第二批 〈中国注册会计师独立审计准则〉的通知》（会 1996 457 协字 〔 〕 号），才在国家制度层面上比较系统地出现了内部 控制的概念。在我国的高等学校，作为一门经济会计管理类专业的必 修学科，大多还没有完全铺开，至今还只有少数高校开设这门课程； 许多学校用《财务与会计制度设计》等类似课程替而代之，是片面的， 文章源于科技论文发表网： QQ:1003 59168 不完整的；所以在教学成就上，和会计专业的其他学科相比，还很不 成熟，尚有很大的发展空间。 一、内部控制学课程的大概轮廓 顾名思义，内部控制学是一门以研究企业内部控制为主的科学。 而内部控制是指企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和 效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执 行的政策与程序。由此，把内部控制学分成四个部分，能比较系统地 阐释企业内部控制的实质和精髓，帮助受教育者了解企业内部控制的 具体内容以及掌握应用内部控制的方法和手段。这四个部分主要指： 1 （）内部控制的产生和发展过程，包括内部控制在不同时期的概念、 属性、标准、地位、功能、作用、目标、原理、方法和策略，即内部 2 控制的纵向脉络；（）经济业务活动所涉及的业务与交易事项对内部 控制的具体要求，换句话说，就是各业务与交易循环涉及的内部控制， 和各业务与交易循环实施内部控制的具体方法和策略，以及一些特殊 3 业务与交易的内部控制，可以说是内部控制的横向脉络；（）内部控 制领域引进信息技术，通过内部控制和信息技术的有效耦合，提高实 施内部控制效率效果的办法和途径，探索内部控制与信息技术结合需 4 要着重关注的问题；（）内部控制设计的合理性和执行的有效性的评