0.6 将投资收益与子公司利润分配抵消.pdf

抵消分录的编制—— 将母公司投资收益与子公司利润分配 抵消 将母公司投资收益与子公司利润分配抵消 抵消原理推导： 假设子公司收到一笔罚款收入100，母公司拥有子公司100%股 权，假设不考虑所得税因素，按10%提法定盈余，5%提任意盈余 公积。 投资收益100 母 子 营业外收入 100 100 将母公司投资收益与子公司利润分配抵消 • 抵消分录的推导： • 报表项目 母公司 子公司 合计 抵消分录 合并 货币资金 100 100 100 长期股权投资 100 100 0 营业外收入 100 100 100 投资收益 100 100 100 0 净利润 100 100 200 100 提取盈余公积 15 15 30 15 15 未分配利润 85 85 170 85 85 将母公司投资收益与子公司利润分配抵消 抵消分录的推导： • 利润分配——未分配利润 利润分 提取盈余公积 未分配利润——年初 利润分 配去向 配来源 对所有者的分配 净利润 未分配利润—年末 利润分配的去向=提取盈余公积+向股东分配利润+未分配利润—年末 （3）将母公司投资收益与子公司利润分配抵消的通用公式 借：未分配利润——年初 利润分配 投资收益 子公司本年 来源 少数股东损益 实现净利润 贷：提取盈余公积 利润分配 向股东分派的普通股股利 去向 未分配利润——年末 至此，子公司利润分配的活动已全部抵消 2015年末，将母公司投资收益与子公司利润分配抵消： 借： 未分配利润——年初 1 510 时间 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计 投资收益 840 （1200*70%） 2014.1.1 5000 2000 100 900