10金融企业损益所有者权益及财务报告.pptVIP

第七章 金融企业所有者权益、 损益及财务报告 本章主要内容 ? 金融企业所有者权益的核算 ? 金融企业损益的核算 ? 金融企业财务报告 第一节 金融企业所有者权益的核算 ? 实收资本（股本） ? 资本公积 ? 盈余公积 ? 一般风险准备 ? 未分配利润 一般风险准备的核算 ? 一般风险准备是指从事存贷款业务的商业银行按一 定比例从净利润中提取的一般风险准备金。 ? 商业银行按规定提取的一般风险准备，是为未来难 以预料的巨大经营风险而提留的准备资金，可用于 弥补亏损，但不得用于分红、转增资本。 一般风险准备的核算 ? 商业银行在进行利润分配时，在按当期实现的净利 润提取了法定盈余公积、任意盈余公积后，应按一 定比例计提一般风险准备。计提比例由银行董事会 综合考虑企业所面临的风险状况等因素确定。 其会 计分录为： 借：利润分配 —— 提取一般风险准备 贷：一般风险准备 ? 用一般风险准备弥补亏损时，其会计分录为： 借：一般风险准备 贷：利润分配 —— 一般风险准备补亏 第二节 金融企业损益的核算 一、收入的核算 ? 商业银行的收入主要包括利息收入、手续费及佣金收入、投 资收益、公允价值变动损益、汇兑损益、其他业务收入等。 但不包括为第三方或者客户代收的款项，如银行代垫的工本 费、代邮电部门收取的邮电费等。 ? 商业银行的收入只有在经济利益很可能流入从而导致银行资 产增加或者负债减少、且