第七章个税应纳税所得额的计算.pdfVIP

{财务管理税务规划}第七 章个税应纳税所得额的计 算 1 第六节应纳税所得额的确定 (在第七节中掌握) 第七节应纳税额的计算 一、薪水薪金所得应纳税额的计算 应纳税额计算公式： 应纳税额 =应纳税所得额 ×适用税率 -速算扣除数 2008 年 3 月 1 日后 应纳税额 = （每月收入额-2000 或 4800 元） ×适用税率-速算扣除数 【例题 1】A 企业职工张某 2008 年 3 月应发基本薪水 2000 元, 岗位补贴 600 元,全勤奖励 400 元,托儿费补助 60 元。单位从其应付薪水中扣缴按政府规 定由个人负担的基本养老和医疗保险、 2 住房公积金支出共 200 元,还扣交为其 因物业管理纠纷而被物业公司索取的保 安费 100 元,其当月应纳个人所得税为： 解： 应纳税所得额 =2000+600+400-200-2000=800 （元） 应纳个人所得税 =800×10%-25=55 （元） 【例题 2】某企业一名外籍在华雇 员詹姆斯 08 年 3 月取得薪水 30000 元, 进取奖 2000 元,其当月应纳的个人所得 税为多少。 解： 应纳个人所得税 = （30000+2000-4800 ） ×25%-1375=5425 （元） 【例题 3 】中国公民王某的 2010 3 年 3 月月薪水 1500 元,当月一次性取得 上年奖金 8060 元,王某 3 月份应缴个人 所得税多少。 解： 1、 判断适用税率和速算扣除数： [8060- （2000-1500 ）]÷12=630 （元）； 查出适用税率 10%,速算扣除数 25 元 2、应缴个人所得税 =[8060- （2000-1500 ）]×10％ -25=731 （元） 二、个体工商户生产、经营所得应纳税 额的计算 （一）有关个体工商业户的生产经营所 得的征税规定汇集如下： 1.应纳税所得额的计算 个体工商业户的生产 、经营所得, 以每一纳税年度的收入总额,减除成本、 4 费用以及损失后的余额,为应纳税所得 额。 主要扣除项目规定如下： （1）业主的薪水支出不得扣除,自 2008 年 3 月 1 日起,生计费用扣除标准 统一确定为 24000 元/年,即 2000 元/月（之前为 1600 元）。 （2 ）个体工商户向其从业人员实际支付的合理薪水、薪金支出,允许在税 前据实扣除。 （3 ）工会、福利、教育费用分别在薪水薪金总额的 2%、14%、2.5%的标 准内据实扣除。 （4 ）每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收 入 15%的部分,可以据实扣除；超过部分,准予以后年度结转扣除。 （5 ）每一纳税年度发生的与其生产经营有关的业务招待费支出,按照发生 额的 60%扣除,但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。 （6 ）生产经营期间借款利息支出,凡有合法证明的,按不高于中国人民银 行规定的同类同期贷款利率计算的数额以内部分,准予扣除。 （7 ）取得的与生产、经营活动无关的各项应税所得,应分别适用各应税项 目的规定计算征收个人所得税 2 ．适用税率 按五级超额累进税率征税 3 ．应纳税额计算公式 应纳税额＝应纳税所得额 ×适用税 5 率-速算扣除数