第三章消费税的原理与账务处理.pdfVIP

{财务管理税务规划}第三 章消费税的原理与账务处 理 1 消费税会计分录总结 【部分】 一、一般会计处理 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 二、特殊会计处理 （一）用应税消费品用于在建工程、对外投资和其他非生产机构方面,此业务的本质就是增 值税部分所讲的视同销售行为。 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额） ——应交消费税 ①用应税消费品用于对外投资和其他非生产机构方面 A. 借：长期股权投资 贷：主营业务收入或其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额） B. 同时结转成本: 借：主营业务成本或其他业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品或原材料 C.计算应交消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 ②用应税消费品用于在建工程（非生产经营用动产）时 借：在建工程 存货跌价准备 贷：库存商品（账面余额） 应交税费――应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额） ――应交消费税（按计税价计算消费税额） （二）委托加工应税消费品 ①如果收回后直 由受托方代交的消费税计入加工物资的成本： 接用于对外销售 借：委托加工物资 的 贷：银行存款或应付账款 A. 由受托方代交的消费税先计入 “应交税费应交消费税”的借方： 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 ②如果收回后再 B.最终产品出售时,按总的应交消费税计入 “应交税费——应交消费税”的 加工然后再出售 贷方： 的 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 C.最后,再补交其差额即可。 ③受托方受托加 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 工或翻新改制 2 消费税的会计处理 1.企业生产的需要缴纳消费税的消费品,在销售时应当按照缴消费税额借记 “产品销售税金及 附加”科目,贷记 “应交税金——应交消费税”科目。实际缴纳消费税时,借记 “应交税金—— 交消费税”科目,贷记 “银行存款”科目。发生销货退回及退税时作相反的会计分录。 企业出口应税消费品如按规定不予免税或退税的,应视同国内销售,按上款规定进行会计处 理。 例如,某企业销售一批应税消费品,其应缴消费税为 30000 元,账务处理如下： 从销售额中计提消费税金时,其会计分录为： 借：产品销售税金附加 30000 贷：应交税金——应交消费税 30000 实际缴纳消费税时,其会计分录为： 借：应交税金——应交消费税 30000 贷：银行存款 30000 发生销货退回及退税时,其财务分录为： 借：应交税金——应交消费税 30000 贷：产品销售税金及附加 30000 借：银行存款 30000 贷：应交税金——应交消费税 30000 2.企业以生产的应税消费品作为投资按规定应缴纳的消费税,借记 “长期投资” 科目,贷记 “应交税金——应交消费税”科目。 企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等,应视同 销售进行会计处理,按规定应缴纳的消费税,按照规定进行会计处理。 企业将生