2020国际税收 第1章.pptVIP

1.2.2 税收对国际经济活动的影响 1 ．商品课税对国际贸易的影响 ? 任何税收在取得财政收入的同时，都会对经济产生一定影 响。 ? 无论是关税还是国内商品税，都对国与国之间的商品活动 （即国际贸易）有影响。由于关税只对进出口商品课征， 具有涉外性，因此它在商品课税中对国际贸易的影响最直 接，效果也明显。 53 1.2.2 税收对国际经济活动的影响 ? ? ? 1. 关税与国际贸易：主要影响贸易量与贸易条件 关税的壁垒作用 —— 影响贸易量 关税会增加进口商品的成本，迫使进口商品的价格提高， 从而减少消费需求量，进口量必然也会下降。由于关税具 有抑制进口的作用，人们经常把它喻为国际贸易的“壁 垒”。客观上对征税国的国内生产起着一种保护作用。 带回物品过 5000 元就要缴税。 ? 54 1.2.2 税收对国际经济活动的影响 ? 关税对贸易条件的影响 ? ? 国际贸易条件 ，是指在国际交换中一国以出口交换进口的 条件。（贸易条件分别以实物形态和价格表示） 8 亿条裤子换 1 架飞机与国产大飞机 C919 ? 一国课征关税，会削减本国进口量。此时，如果征税国的 进口量占世界进口量比重较大，或者进口商品的供给弹性 较小，进口国征收关税就可以压低进口商品价格，从而改 善贸易条件。 55 1.2.2 税收对国际经济活动的影响 ? 一般来说，进口价格压得越低，征税国从中获得的利益越 大。但任何国家都不能依靠无限制的征税来改善贸易条件， 一是因为可能招致别国的高关税报复；二是进口受阻，不 利于国内经济生活。 ? 此外，进口减得太猛，致使国际收支出现大量顺差，引起 征税国货币升值，反而会削弱关税对进口的抑制作用，达 不到改善贸易条件的目的。 ? 中国的通货膨胀与 CPI 56 1.2.2 税收对国际经济活动的影响 ? 中国人民银行 (PBOC)2012 年 1 月 13 日公布数据显示， 2011 年 12 月末外汇储备余 额为 3.18 万亿美元。这也是 自 2006 年以来中国连续第 6 年排行外汇储备第一名。 ? 分析称，过高的外汇储备将 加速热钱流入，或增长本国 通货膨胀。 57 1.2.2 税收对国际经济活动的影响 ? ? 2. 国内商品税与国际贸易 国内商品税之所以能对国际贸易产生一定影响，是因为它 也会课及进出口商品，各国有权对汇入国内商品流通的外 国商品征收商品税。 国内商品税针对进口产品时，具有一定的限制作用。 国内商品税也存在国际重复课税问题，由出口国还是进口 国课税的问题需要进行国际协调。这些问题在随后章节中 展开探讨。 ? ? 58 1.2.2 税收对国际经济活动的影响 2. 所得课税对国际投资的影响 （ 1 ）所得税对国际直接投资的影响 （ 2 ）所得税对国际间接投资的影响 59 1.2.2 税收对国际经济活动的影响 ? 国际投资可分为两类： ? 国际直接投资： 是指一国企业或个人在另一国企业中拥有 全部或一部分经营管理权的投资，这种投资形式包括在国 外创办独资企业或合资企业、收购国外企业一定比例以上 的股权（ 10% 以上）以及用国外附属企业的利润进行再投 资。 ? 国际间接投资： 是指一国企业或个人在另一国企业发行的 有价证券但不对其拥有经营管理权的投资。两种形式：一 是购买企业债券；而是购买 10% 以下股权。 60 1.2.2 税收对国际经济活动的影响 ? 1. 所得课税对国际直接投资的影响 ? 东道国：如果东道国的所得税税率较高（甚至超过居住 国），就很可能会影响外国直接投资的流入。 ? 居住国：如果在征税时不考虑本国纳税人已在东道国缴 纳的税款，就很可能造成所得的国际重复征税。所以， 为了不阻碍本国纳税人的跨国直接投资，居住国对其国 外来源的所得征税时应当采取一定措施，以避免双重征 税问题发生。 61 1.2.2 税收对国际经济活动的影响 ? 2. 所得课税对国际间接投资的影响（类似） ? 东道国：公司所得税和股息预提税都对股票的国际投资 起着一定的阻碍作用；在东道国所得税制度中对债券的 国际投资能起一定影响作用的主要是利息预提税。 ? 居住国：是否允许纳税人进行外国税收抵免也直接关系 到其跨国间接投资的总体税负水平。目前，居住国对本 国投资者（含个人）因从事股票跨国投资（股权比例低 于 10% ）而负担的东道国公司所得税一般不允许税收抵 免。 62 1.2.2 税收对国际经济活动的影响 ? 3. 财产税对国际投资的影响