关税法的综合概述.docxVIP

匚？打印本页 匚？打印本页 第六章关税法 第一节征税对象及纳税人（了解） —、关税的征税对象：是准允进出境的货物和物品 二、纳税人：关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的 所有人。 第二节进出口税则（了解） 一、 进出口税则概况 二、 税则商品分类目录 三、 税则归类 四、 税率及运用 第三节原产地规定（了解） 全部产地生产标准 实质性加工标准 第四节 关税完税价格（掌握） 般进口货物完税价格一一以成交价格为基础的完税价格。 进口货物完税价格=货价+采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的 运输、保险和其他劳务等费用）。 实付或应付价格调整规定如下： 需要计入完税价格的项目： 下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中， 应当计入完税价 格： 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。 “购货佣金”指买方为购买 进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。 “经纪费”指买方为购买进口货物 向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用； 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； 由买方负担的包装材料和包装劳务费用； 可以按照适当比例分摊的，由买方直接或间接免费提供或以低于成本价方式 销售给卖方或有关方的货物或服务的价值； 与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件， 应当由买方直接或 间接支付的特许权使用费； 卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收 益。 不需要计入完税价格的项目: F列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格: 厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费 用； 货物运抵境内输入地点之后的运输费用； 进口关税及其他国内税。 二、特殊进口货物完税价格 （—）加工贸易进口料件及其制成品 （二） 保税区、出口加工区货物 （三） 运往境外修理的货物 （四） 运往境外加工的货物 （五） 暂时进境货物 （六） 租赁方式进口货物 （七） 留购的进口货样等 （八） 矛以补税的减免货物 （九） 以其他方式进口的货物 【例题】2000年考题 1997年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套 电子设备。使用2年后项目完工， 1999年8月31日公司将该设备出售给了国内 另一家企业。该电子设备的到岸价格为 300万元，关税税率为 10%海关规定的监 12万元 15万元 18万元 30万元 答案：C 三、 出口货物的完税价格 四、 进口货物完税价格中运输及相关费用、保险费计算： 以一般陆、空、海运方式进口货物：运费和保险费的实际支出费用计算。 无法确定的保险费可按照“货价加运费”的 3%。估算。 以其他方式进口货物： 邮运进口货物，以邮费作为运输、 保险等相关费用；以境外边境口岸价格条件 成交的铁路或公路运输进口货物，按货价的 1%十算运输及相关费用、保险费。 第五节应纳税额计算（掌握） 四种计税方法一一掌握从价计税 【例题】2002年考题分析 有进出口经营权的某外贸公司， 2001年10月发生以下经营业务: （1）经有关部门批准从境外进口小轿车 30辆，每辆小轿车货价 15万元，运 抵我国海关前发生的运输费用、 保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同 业务的运输费用占货价的比例为 2%向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。 公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用 9万 元，取得了运输公司开具的普通发票。 当月售出24辆，每辆取得含税销售额 40.95 万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。 （2）月初将上月购进的库存材料价款 40万元，经海关核准委托境外公司加工 一批货 物，月末该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外 公司的加工费20万元；进境前的运输费和保险费共 3万元。向海关缴纳了相关税 款，并取得了完税凭证。 （提示：小轿车关税税率 60%货物关税税率 20%增值税税率17%消费税 税率8%） 要求： （1） 计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。 小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税： 进口小轿车的货价=15X 30=450 （万元） 进口小轿车的运输费=450X 2%=9（万元） 进口小轿车的保险费 =（450+9）X 3%o=1. 38 （万元） 进口小轿车应缴纳的关税: 关税的完税价格=450+9+1.38=460.38 （万元） 应缴纳关税 460.38 X 60%=276.23（万元） 进口环节小轿车应缴纳的消费税： 消费税组成计税价格 =（460.38+276.23 ）-（ 1-8%） =800.66 （万元） 应缴纳消费税=800.66 X 8%=64.05 （万元） 进口环节小轿车应缴纳增值税： 应缴纳增值税 =（460