通往主体税种之路：以美国联邦个人所得税为例.docx

一、问题的提出 我国现行税制的收入再分配作用有限，与其税种构成的现状有关。当前我国税制结构以增值税等间接税为主体，直接税制度欠完备。在直接税中，对个人征收的财产税以及遗产赠予税尚未实行，能够担当收入再分配之责的只有个人所得税。研究表明，现行间接税有恶化收入分配的作用，在农村地区尤为明显；个人所得税虽然有助于缩小收入差距，但由于其在税收总收入中的占比低，纳税覆盖面小，因此其对收入再分配的调节作用很有限，不足以抵消间接税的累退性（岳希明 等，2014；李实 等，2018）。因而，要充分发挥税收在收入再分配中的调节作用，需从完善税制结构和改革现行直接税制度入手。 完善税制结构方面，在“减税降费”的政