《个人所得税法》及配套政策汇总.docVIP

个人所得税 第一节 工资、薪金所得 第一条 基本规定 （一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 （二）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用扣除标准后的余额为应纳税所得额。 （三）工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五。 具体如下： 级数 全月收入额 全月应纳税 所得额 税率(%) 速算扣除数 计算公式 举例说明 收入额 应纳税额 1 不超过2500元 不超过500元的 5 0 1、应纳税所得额=收入额-费用扣除额 2、应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 3100 (3100-2000)× 5%-0=25元 2 超过2500元 至4000元的 超过500元 至2000元的 10 25 4600 (4600-2000)× 10%-25=175元 3 超过4000元 至7000元的 超过2000元 至5000元的 15 125 7600 (7600-2000)× 15%-125=625元 4 超过7000元 至22000元的 超过5000元 至20000元的 20 375 22600 (22600-2000)× 20%-375=3625元 5 超过22000元 至42000元的 超过20000元 至40000元的 25 1375 42600 (42600-2000)× 25%-1375=8625元 6 超过42000元 至62000元的 超过40000元 至60000元的 30 3375 62600 (62600-2000)× 30%-3375=14625元 7 超过62000元 至82000元的 超过60000元 至80000元的 35 6375 82600 (82600-2000)× 35%-6375=21625元 8 超过82000元 至102000元的 超过80000元 至100000元的 40 10375 102600 (102600-2000)×40% -10375=29625元 9 超过102000元的 超过100000元的 45 15375 122600 (122600-2000)×45% -15375=38625元 （四）应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 （五）费用扣除标准 1．根据新修订的个人所得税法有关规定，纳税人自2006年1月1日起就其实际取得的工资、薪金所得，按照1600／月的减除费用标准，计算纳税个人所得税。 2．工资，薪金所得应根据国家税法统一规定，严格按照“工资、薪金、年终加薪、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得”的政策口径掌握执行。除国家同意规定减免税项目外，工资、薪金所得范围内的全部收入，应一律照章征税。 3．工资、薪金所得减除费用标准提高后，各地一律按统一标准执行，任何地方不得擅自规定 免税项目或变相提高减除费用标准。对擅自提高减除费用标准的地方，将相应减少财政转移支付数额或者调减所在地区所得税的基数。对地方擅自提高的减除费用标准，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。〔注4〕 第二条 具体征税规定 （一）补发工资、薪金如何计税 对于纳税人取得补发工资、薪金，应分解到月，与各月所得合并，重新计算应纳税款。〔注1〕 （二）数月奖金如何计税 97年1月至2004年12月规定： 对数月奖金、加薪、劳动分红可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此，对上述奖金原则上不再减除费用，全额作为应 得额直接按适用税率计算应纳税款。如果纳税人取得奖金当月的工资、薪金所得不足我2000元的，可将奖金收入减除“当月工资与2000元的差额”后的余额作为应纳税所得额，并据以计算应纳税款。〔注3〕 （三）全年一次性奖金如何计税 1、全年一次性奖金是指行政机关行政机关企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。 上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 2、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴： （1）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的差额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 （2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： ①如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用