国际会计复习资料.docx

计算题: 1、 设某公司2000年8月5日拥有US$3000,当日欧元对美元的即期汇率(买 入价)US$0.8700/EUR01若将该美元投于180天期的美国国库券，其基准利 率为10%若将该美元现在现汇市场上换成若干欧元，并将其投于期限相同和 风险程度相似的欧元债券，其利率为 9%试确定，2000年8月5日180天的 远期汇率。 在同一时日的远期汇率大于即期汇率，其差额即为升水；相反地，若同一 时日的远期汇率小于即期汇率，则差额就叫贴水。无论是升水还是贴水，都可 以用绝对数(F°二So x 360 x 100%)来表示。 So n 设以rus与ruk分别表示n天的美元与英镑的国库券的年利率，Fo与So分别 表示英镑对美元的n天的期汇汇率与即期汇率。则可以大致地得出： Fo - So、/ 360 rus-ruk= x So n 答案： 180 US$3000X( 1+10%x ) = US$3150 360 若将该美元换成欧元，然后再投资于 180天的欧元债券，到期日的欧元本息 为： 180 [US$3000/( US$O.8700/EURO1)X( 1+9%X ) = EURQ586.2 360 2000年8月5日180天的远期汇率就是 US$3150与之比。 Fo= US$3150/ EURO 3586.2 0.87 2、 某企业以人民币为记账本位币，2001年8月8日出口价值为US$4000的商 品一批，于8月18日收回该货款，8月8日和8月18日美元的中间价分别为 ￥ 8.25/ US$1 和￥ 8.30/ US$1。 注意：在折算外币业务时，要区分外币业务的性质比较麻烦，因此，在外 币折算实务中，采用了折中的方法，即在外币折算业务发生时，按“中间价” 买入价与卖出价的平均数来折算。 答案： 8月8日的会计分录为： 借：应收账款 US$4000 ￥ 33000 贷：销货8 贷：销货 8月18日会计分录： 借：银行存款——美元存款 贷：应收账款 期末会计分录为： 借：应收账款 ￥ 200 贷：汇兑损益 ￥ 200 ￥ 33000 ￥ 33200 US$4000 ￥ 33200 就该业务来说：虽然在 8月18日该企业“应收账款”账户的美元余额为 零，但记账本位币却出现借方余额 200元，这正是财务报表日需要调整的会计 事项之一。 3、设某企业以人民币为记账本位币,现将EUR0300卖给外汇银行,当天欧元的 买入价是：￥ 723.70/EUR0100卖出价是：￥ 725.80/EUR010Q设该企业以当日 汇率为记账汇率。要求：编制会计分录。 第3、4题均为不同货币之间的兑换问题，注意外汇牌价的使用问题。 答案： 中间价=(723.70+725.80 ) /2=724.75 ￥ 21711￥ 21742.50 ￥ 21711 ￥ 21742.50 借:银行存款——人民币存款 汇兑损益 31.5 贷：银行存款——欧元存款 3、设某企业以EUR05000从银行兑换成港币，设港币的银行买入价为 EURO仁HKD6.796卖出价为EURO仁HKD6.8161计算可获取的港币金额并编制 会计分录。 答案： 中间价=(6.7961+6.8161)=6.8061 会计分录(记账汇率的选用方式同例题3): 借：银行存款——港币存款 EUR05000 HKD33980.5 汇兑损益 49 贷：银行存款 欧元存款 HKD 34030.5 4、设某企业以人民币为记账本位币，按两项交易观点处理外币交易业务，并 将汇兑损益按当期损益法处理。2000年3月份发生如下经济业务。(记账汇 率为：Y 11.70= ￡ 1),资料如下： 赊购商品￡ 8000,约定一个月后付款，货已验收入库。 以英镑存款￡ 40000,支付2000年3月5日的购货款。 以英镑4000按买入价Y 11.80= ￡ 1,换取人民币。 以人民币Y 20000,买入HKD 23500 要求：编制会计分录。(注：该企业选用分币记账法。) 答案： 会计分录: ⑴借：应收账款￡ ⑴借：应收账款 ￡ 8000 ￥ 93600 贷：销货⑵借：应付账款贷：银行存款 贷：销货 ⑵借：应付账款 贷：银行存款 ⑶1/2借：银行存款 ￡ 8000 ￥ 93600 ￡ 40000 ￥468000 ￡ 40000 ￥ 468000 人民币户 ￥ 47200 贷：货币兑换一一人民币户￥ 贷：货币兑换一一人民币户 ￥ 47200 2/2借：货币兑换一一英镑户 ￡ 4000 贷：银行存款一一英镑户 ￡ 4000 ⑷1/2借：银行存款——港币户 HKD 23500 贷：货币兑换——港币户 HKD23500 2/2借：货币兑换——人民币户 ￥ 20000 贷：银行存款——人民币户 ￥ 20000 5、设某国