合并报标准表格六大抵消分录.docxVIP

合并报表六大抵消分录 母公司的投资与子公司权益的抵销。 1、全资子公司 借：实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 借或贷：合并价差 贷：长期股权投资 合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额 投资成本＞所有者权益 借：合并价差 投资成本＜所有者权益 贷：合并价差 2、非全资子公司 借：实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 借或贷：合并价差 贷：长期债权投资 少数股东权益 注意：股权投资差额的摊销。 ㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销 1、借：其他应付款 贷：其他应收款 2、借：预收账款 贷：预付账款 3、借：应付票据 贷：应收票据 利息费用不抵销 4、债券投资与应付债券的抵销 如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。 借：应付债券 借或贷：合并价差 贷：长期债权投资 借：投资收益 借或贷：合并价差 贷：在建工程（财务费用） 5、应收账款与应付账款抵销 借：应付账款 贷：应收账款 借：坏账准备 贷：管理费用 ①跨年度，应收账款余额不变 借：应付账款 贷：应收账款 借：坏账准备 （上年数） 贷：年初未分配利润 （上年数） ②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。 借：应付账款 贷：应收账款 借：坏账准备（上年数） 贷：年初未分配利润（上年数） 借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例） 贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例） ③跨年度，应收账款余额减少 借：应付账款 贷：应收账款 借：坏账准备（上年数） 贷：年初未分配利润（上年数） 借：管理费用（应收账款减少额×计提比例） 贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例） ㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销 抵销与子公司销售价格无关 1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。 借：主营业务收入（母公司收入） 贷：主营业务支出（子公司成本） 2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。 借：主 收入（母公司收入） ：主 支本（母公司成本） 存 （母公司未 的毛利） 3、当期 的存 ，当期部分 外 售，部分形成存 。 ① 外 售的部分 借：主 收入（母公司× 售比例） ：主 成本（子公司× 售比例） ②形成存 的部分 借：主 收入（母公司×未 售比例） ：主 成本（母公司×未 售比例） 存 （毛利×未 售比例） 4、跨年度的抵 （上期 未 的部分） ①上期未 存 ，本期 未 ，并且本期无新 。 借：年初未分配利 （母公司上期未 的毛利） ：存 （母公司上期未 的毛利） ②上期未 存 ，本期全部 外 售，并且本期无新 借：年初未分配利 （母公司上期未 的毛利） ：主 成本（子公司本期 的毛利） ③上期未 存 ，部分 外 售，部分形成存 ，且无新增存 。 ⑴ 外 售 借：年初未分配利 （未 毛利× 售比例） ：主 成本（未 毛利× 售比例） ⑵形成存 借：年初未分配利 （未 毛利×未 售比例） ：存 （未 毛利×未 售比例） ㈣、母子公司之 内部固定 交易的抵 型 方 固定 ??另一方 固定 （根据重要性原 ，可以不抵 ） 方 固定 ??另一方 品 （不抵 ） 方 品 ??另一方 固定 （重点） 1、不 提折旧的固定 交易的抵 ①交易当年 借：主 收入（母公司收入） ：主 成本（母公司成本） 固定 原价（母公司的毛利） ②交易以后期间 借：年初未分配利润（母公司未实现的毛利） 贷：固定资产原价（母公司未实现的毛利） ③退出企业（报销、售出、退出） 子公司在退出时，盈利。 借：年初未分配利润（母公司已实现毛利） 贷：营业外收入 子公司在退出时，亏损。 借：年初未分配利润（母公司已实现毛利） 贷：营业外支出 2、计提折旧固定资产 ①交易当年 借：主营业务收入（母公司收入） 贷：主营业务成本（母公司成本） 固定资产原价（母公司未实现毛利） 借：累计折旧（子公司当年多计提折旧） 贷：管理费用（子公司当年多计提折旧） ②以后使用期间 借：年初未分配利润（母公司未实现毛利） 贷：固定资产原价（母公司未实现毛利） 借：累计折旧（当年多计提折旧） 贷：管理费用（当年多计提折旧） 借：累计折旧（以前年度累计多提折旧额） 贷：年初未分配利润（以前年度累计多提折旧额） 3、退出（期满清理、提前报废、超期使用） 将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入（支出） ①期满清理 借：年初未分配利润 贷：固定资产原价 借：累计折旧 贷：管理费用 借：累计折旧 贷：年初未分配利润 借：年初未分配利润 贷：管理费用 ②提前报废 借：年初未分配利润 贷：固定资产原价 借：累计折旧 贷：管理费用 借：累计折旧 贷：年初未分配利润