薪酬管理与个人所得税纳税筹划.pdfVIP

薪酬管理与个人所得税纳税筹划薪酬管理与个人所得税纳税筹划 简单税种 涉及的人最广 复杂敏感的复杂敏感的 税种 事项最多 2 个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包 括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务， 必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税； 而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人缴纳个人 所得税。 个人所得税免征额为3500元 3 个人纳税 计算公式： { （总工资）- （五险一金）- （免征额）}X税率-速扣数=个人所得税。 年99月月11日起日起，实施新的扣除标准实施新的扣除标准元//月月。 （外籍员工的起征点为4800元/月，税级同下。） 4 《中华人民共和国税收征收》（以下简称征管法）第三节纳 税申报第三十二条：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴 义务人未按照规定期限缴纳税款的义务人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令期限缴纳税务机关除责令期限缴纳 外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 征管法第五章法律责任第六十九条，扣缴义务人应扣未扣、 应收而不收税款的应收而不收税款的，由税务机关向纳税人由税务机关向纳税人追缴税款缴税款，对扣缴义对扣缴义 务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚 款款。 5 由此可以总结如下： 1. 日常申报时，扣缴义务人未按照规定期限缴纳税款的（已扣未 申报申报，包括已扣但错过申报期限以后月份补申报的包括已扣但错过申报期限以后月份补申报的）），可以按征可以按征 管法规定加收滞纳金； 2.税务机关检查时碰到的，扣缴义务人应扣未扣的，可以按照征 管法规定对扣缴义务人进行罚款管法规定对扣缴义务人进行罚款；；税务机关可以向纳税人追缴税税务机关可以向纳税人追缴税 款，对扣缴义务人无补交税款则无滞纳金。 6 全年一次性奖金 全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年 经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的向雇员发放的一次性奖次性奖 金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位 根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 雇员取得除全年雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金次性奖金以外的其他各种名目奖金，，如半年奖如半年奖、、季季 度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按 税法规定缴纳个人所得额税法规定缴纳个人所得额。 —— 国税发【2005 】9号 7 全年一次性奖金 国税发【2005 】9号 （一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数 确定适用税率和速算扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法 规定的费用扣除额规定的费用扣除额，应将全年应将全年一次性奖金减除次性奖金减除 “雇员当月工资薪金所得与雇员当月工资薪金所得与 费用扣除的差额”后