3.1本量利分析概述.pdf

《管理会计》 全面预算概述 本 量 利 分 析 01 含义 本量利分析，也即本量利依存关系分析， 是指对成本、业务量 （产量、销售量）、 利润相互之间的内在联系所进行的分析。 基础 成本性态分析，确定企业的盈亏临界点， 进而分析有关因素变动对企业盈亏的影响 作用 为企业改善经营管理和正确地进行经营决策 提供有用的资料 NO.2 本 量 利 分 析 基 本 概 念 01 贡献毛益 指产品的销售收入扣除变动成本后的余额。 它首先应该用于补偿固定成本，补偿固定 成本之后还有余额，才能为企业提供利润。 贡献毛益不足以补偿固定成本 企业将出现亏损 单位 贡献 毛益 产品的销售收入扣除变动成本后的余额。 贡献毛益总额 各产品的销售收入总额减去各种产品的变动成本总额。 贡献毛益率 单位贡献毛益/单价 贡献毛益总额/销售收入 例 设产品单价100元，单位变动成本60元，有关固 定成本40000元，某月销售该产品2000件，则： 单位贡献毛益 100-60 40元 贡献毛益总额 2000*100-2000*60 80000元 贡献毛益率 40/100 80000/ (2000*100) 40% 02 盈亏临界点 也称损益平衡点或保本点，是指在一定销 售量下，企业的销售收入和销售成本相等， 不赢也不亏。 销售量高于盈亏临界点销售量 获得利润 用 实 物 量 表 示 盈亏临界点销售量×(单价-单位变动成本) 固定成本 盈亏临界点销售量 固定成本/ (单价-单位变动成本) 固定成本/单位贡献毛益 用货币金额表示 盈亏临界点销售额 盈亏临界销售量×单价 (固定成本/单位贡献毛益)×单价 固定成本/贡献毛益率 沿用上例资料，则： 盈亏临界点销售量 40000/ (100-60) 1000件 盈亏临界点销售额 1000×100 100000元 产品销售量达到1000件 不至于亏损 超过1000件 有盈利 同盈临界点有关的指标 安全边际 作业率 安全边际率 销售利润率 作业率 达到盈亏临界点的作业率，也称保本点开工率， 是指盈亏临界点的销售量占企业正常完成的销量。 达到盈亏临界点的作业率 盈亏临界点的销售量/正常开工的销售量 沿用上例资料 并假设该企业的正常开工可以完成的销售量为1600件，则 盈亏临界点作业率 1000/1600 62.5% 即该企业作业率必须达到62.5%以上获利，否则就会亏损。 这个指标表明企业的开工率要达到什么程度才能保本，企业 要获得利润，开工率必须达到保本开工率以上，否则就亏损。 企业处于不盈不亏状态