第九章 银行损益的核算培训讲学.pptVIP

第九章 银行损益的核算;第一节收入和费用的核算;二、收入的核算; 2）手续费及佣金收入 确认手续费及佣金收入时： 借：应收账款（代理承销证券款等） 贷：手续费及佣金收入——××收入户 实际收到手续费及佣金时： 借：存放中央银行款项 贷：应收账款 期末，应将“利息收入”科目余额转入“本年利润”科目，结转后“利息收入”科目无余额。 ; 3）汇兑损益 借：（或贷）货币兑换 贷：（或借）汇兑损益 4）其他业务收入 借：应收账款（银行存款） 贷：其他业务收入——××收入户 ;5）公允价值变动损益 交易性金融资产的公允价值变动 交易性金融资产的公允价值高于其账面余额 ： 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值低于其账面余额，做相反的会计分录。 出售交易性金融资产。以实际收到金额入账： 借：存放中央银行款项 贷：交易性金融资产——成本（公允价值变动） （或借）投资收益 ;6）营业外收入 发生各项营业外收入时： 借：××科目 贷：营业外收入——××收入户 期末将营业外收入结转本年利润时： 借：营业外收入——××收入户