3.4实现目标利润分析.pdf

《管理会计》 实现 目标 利润 分析 全面预算概述 NO.1 本量利分析 的基本原理 01 概念 所谓盈利条件下的本量利分析，就是指将目标利润引进本 量利分析的基本数学模型，在单价和成本水平既定的情况 下，在确保企业目标利润实现的正常条件下，充分揭示成 本、业务量和利润三者之间关系的本量利分析。 实现目标利润的模型为： n 计划期目标利润 预计销量× （预计单价-预计变动成本）-预计固定成本 为方便说明，举一简例分析如下： 例 设某企业产销甲产品 （产销平衡），有关资料如下 预计年销售量27000件 每件售价2元 单位变动成本1.5元 计划期固定成本10000元 据此，可确定： 保本点销售量 10000/ (2-1.5) 20000 件 销售利润 27000 (2-1.5)-10000 3500 元 NO.2 实现 目标利润 的影响 单位售价变动的影响 设上例中，如其他因素不变 仅产品单价由原来的2元提高到2.5元则 盈亏临界点的销售量由原来的20000件降低到 10000/ (2.5-1.5) 10000件 实现目标利润的销售量由原来的27000件降低到 （10000+3500）/ (2.5-1.5) 13500件 如预计销售27000件的计划仍可完成，则可比原定 目标利润多实现利润 （27000-13500）× （2.5-1.5） 13500元 单位变动成本变动的影响 设上例中，如其他因素不变 仅单位变动成本由原来的1.5元降低到1.2元，则： 盈亏临界点销售量由原来的20000件降低到： 10000/ (2-1.2) 12500件 实现目标利润的销售量由原来的27000件降低到 （10000+3500）/ (2-1.2) 16875件 如预计销售量27000件的计划仍可完成，则可比原 定目标利润多实现利润： （27000-16875）× （2-1.2） 8100元 固定成本变动的影响 如上例，如其他因素不变 仅固定成本由原来的10000元提高到12000元，则 盈亏临界点的销售量由原来的20000件提高到 12000/ (2-1.5) 24000件 实现目标利润的销售量由原来的27000件提高到 (12000+3500)/ (2-1.5) 31000件 如预计销售量27000件的计划无法超额完成，将比 原定目标利润少实现利润 (27000-31000)×(2-1.5) -2000元 多因素同时变动的影响 在现实经济生活中，以上各个因素往往不是孤立 存在，而是相互影响。为如实反映客观实际情况， 需要综合计量各有关因素同时变动的影响。 提高单价，同时增加固定成本 上例中，单价由原来的2元提高到2.5元； 但为了使产品预期的销售量能顺利达到， 全期需增加广告费支出2000元，则： Ø 盈亏临界点的销售量由原来的20000件降低到 12000/ (2.5-1.5) 12000件 Ø 实现的目标利润的销售量由原来的27000件降低到 (12000+3500)/ (2.5-1.5) 15500件 Ø 完成预计销售量27000件，可比原定目标多实现利润 (27000-15500)×(2.5-1.5) 11500元 降低售价，同时增加销售量 如上例，企业的生产能力还有剩余，能增加产量，可采取 薄利多销的措施。 单价降低5% 原来的2元降低到1.9元 使销售量增加12.5% 原来的27000件增加到30375件 Ø盈亏临界点的销售量由原来的