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企业会计准则》与《小企业会计准则》关于销售退回会计处理的 差异 (2014-04-29 17:30:31) 转 载 ▼ 标签： 分类： 财会与税务 转载 原文地址： 《企业会计准则》与《小企业会计准则》关于销售退回会计处理的差异 作者： 税义正浓 相同点：非 表日后期 生的 售退回 理相同； 不同点： 表日后期 生的 售退回 理不同。 小企 会 准 下， 冲减退回当期的收入和成本。企 会 准 下，冲减 告年度的收入和成本。 一、《企 会 准 》的 理 《企 会 准 第 14 号——收入》第九条 定，企 已 确 售商品收 入的售出商品 生 售退回的， 当在 生 ， 冲减当期 售商品收入。 售退 回属于 表日后事 的，适用《企 会 准 第 29 号—— 表日后事 》。《企 会 准 第 29 号—— 表日后事 》第五条 定，企 生的 表日后 整事 ，通常包括下列各 ：??（三） 表日后 一步确定了 表日前 入 的成本或售出 的收入。 例：甲公司 2013 年 11 月 8 日 售一批商品 乙公司， 取得收入 120 万元（不含税，增 税税率 17%）。甲公司 出商品后，按照正常情况已确 收入，并 成本 100 万元。 2013 年 12 月 31 日， 笔 款已 收到。 2014 年 1 月 12 日，由于 品 量 ，本批 物被退回。甲公司于 2014 年 2 月 28 日完成 2013 年企 所得税 算清 （适用税率 25%）。 若甲公司适用《企 会 准 》， 会 理如下： 2014年 1月 12日： 借：以前年度 益 整 1200000 交税 —— 交增 税（ 税 ） 204000 ： 行存 款 1404000 借：库存商 品 1000000 贷：以前年度损益调 整 1000000 借：应交税费——应交所得税 50000 贷：以前年度损益调 整 50000 二、《小企业会计准则》的处理 《小企业会计准则》 第六十一条规定， 小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回 （不论属于本年度还是属于以前年度的销售） ，应当在发生时冲减当期销售商品收入。 小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售折让，应当在发生时冲减当期销售商品收入。 同上例，若甲公司适用《小企业会计准则》，则会计处理如下： 2014年 1月 12日： 借：主营业务收 入 1200000 应交税费——应交增值税（销项税额） 204000 贷：银行存 款 1404000 借：库存商 品 1000000 贷：主营业务成 本 1000000 三、纳税调整 在资产负债表日后销售退回方面，《小企业会计制度》与《企业会计制度》存在较大差异， 因此纳税调整也不相同。 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函 [2008]875 号）第一条第（五）款规定，企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让； 企业因售出商品 质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。 企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回， 应当在发生当期冲减当期销售商品收入。因此，《企业会计准则》与税法产生了差异， 2013 年度汇算清缴时，调增收入 120 万元，调减成本 100 万元， 2014 年汇算清缴时再进行反向调整。 《小企业会 计准则》与税法规定一致，无需调整 奔波在俗世里，不知从何时起，飘来一股清流，逼着每个人优秀。 人过四十，已然不惑。我们听过别人的歌，也唱过自己的曲，但谁也逃不过岁月的审视，逃不过现实的残酷。如若，把心中的杂念抛开，苟且的日子里，其实也能无比诗意。 借一些时光，寻一处宁静，听听花开，看看花落，翻一本爱读的书，悟一段哲人的赠言，原来，日升月落，一切还是那么美。 洗不净的浮沉，留给雨天；悟不透的凡事，交给时间。很多时候，人生的遗憾，不是因为没有实现，而是沉于悲伤，错过了打开心结的时机。 有人说工作忙、应酬多，哪有那么多的闲情逸致啊？记得鲁迅有句话： “时间就像海绵里的水，只要挤总是有的。 ” 不明花语，却逢花季。一路行走，在渐行渐远的时光中，命运会给你一次次洗牌，但玩牌的始终是你自己。 坦白的说，我们遇到困扰，经常会放大自己的苦，虐待自己，然后落个遍体鳞伤，可怜兮兮地向世界宣告：自己没救了！可是，那又怎样？因为，大多数人关心的都是自己。 一个人在成年后，最畅快的事，莫过于经过一番努力后，重新认识自己，改变自己。学会了独自、沉默，不轻易诉说。因为，更多的时候，诉说毫无意义。 伤心也好，开心也好，过去了，都是曾经。每个人都要追寻活下去的理由，心怀美好，期待美好，这个世界，就没有那么糟糕。 或许，你也会有这样的情节，两个人坐在一起，杂乱无章的