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会计基础听课笔记 时间： 2010年 3 月 24 日 授课内容 会计科目：又称会计的语言。如：资产、负债、所有者权益、库存现 金、应收票据、村料休购等，共 70 多个。 资产＝负债 +所有者权益／净资产（静态）此公式称为：静态平衡公式 收入 - 费用＝利润 ( 动态 ) 此公式称为：动态平衡公式  合称会计衡等式又称衡等式 六大会计要素：资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 所有者权益 /净资产 个例： 建房 30 万 自己拥有 20 万 资产 借 10万 负债 一、资 产 流动资产（一年以内） 1、 资产－流动资产－货币资金类 库存资产 银行现金 其他货币资金： 银行本票存款、银行汇票存款、外埠存款、在途资金货币 2、 资产－流动资产－ 交易性金融资产 短期投资类 - 1 - 会计基础听课笔记 3、 资产－流动资产－ 应收及预付帐款（资产结算类） 1）应收票据 2）应收帐款 销售商品、提供劳务所产生的款项 3）预付帐款 4）其他应收款 5）坏帐准备 调整类帐户 6）应收利息 7）应收股利 销售商品：产成品、半成品 提供劳务：工业性劳务如：加工、修理、修配。需交纳增值税 非工业性劳务如：出售固定资产。转让元型资产等。需交 纳营业税 销售商品、提供劳务取得的收入通过“主营业务收入”进行会计核算 取得的货款通过“银行存款” 4、 资产－流动资产－ 存货类 1）材料采购 计划成本下在途中的材料； 实际成本下 “在 途物资” 2）原材料 3）周转材料 一般工具：刀具、量具、夹具、劳保用品 4）材料成本差异 调整类帐户 ，计划成本 核算计划成本和实际成本的差异 5）库存商品 本企业生产的产成品、半成品 - 2 - 会计基础听课笔记 6）委托加工物资 核算本企业发出的正在加工过程中的配料 7）存贷跌价准备 调整类帐户 2010年 3月 28 日 授课内容 资产－非流动资产（一年以上） 1、资产－非流动资产－ 长期投资类 : 1）长期股权投资 核算购买长期股权（初始确认：长期控制股权） 2）长期股权投资减值准备 调整类帐户 3）可供出售金融资产 核算购买股票、债券（初始确认：一年以上随时出售） 4）持有至到期投资 核算购买长期债券 购买股票、债券两三个月准备出售通过 “交易性金融资金” 核算。 2、资产－非流动资产－ 固定资产类 1）工程物资 2）在建工程 3）在建工程减值准备 4）固定资产 - 3 - 会计基础听课笔记 核算固定资产的原价 5）累计折旧 核算固定资产的累计损耗价值 6）固定资产清理 核算固定资产的出售、报废、毁损 7） 固定资产减值准备 8） 投资性房地产 核算 1 以出租的房屋建筑物 3 以出租的土地使用权 2 持有并 准备增值后转让的土地使用权 3、资产－非流动资产－ 无形资产 无形资产 累计摊销 无形资产减值准备 4、资产－非流动资产－ 其他资产类 长期待摊费用 核算 1 开办费 2 经营性租入、固定资产改良支出 待处理财产权益 未实现融资收益 递延所得税资产 二、负债类 - 4 - 会计基础听课笔记 1、 负债类－短期负债 短期借款 应付票据 应付帐款 其他应付款 预收帐款 应付利息 7）应付股利 8）应付职工薪酬 核算工资总额 9）应交税费 费：包括教育费 2、负债类－长期负债 1）长期借款 2）长期应付款 一年以上融资租赁 3）应付债券 本企业发行的债券通过应付债券核算 4）未确认金融费用 5）递延所得税负债 - 5 - 会计基础听课笔记 2010年 3月 31日 授课内容 三、所有者权益 ）实收资本（股本） 吸收投资通过“实收资本”核算 同一家企业只能用一个科目， 发行股票的企业要用 “实收股 本”核算 资本公积 实收资本、资本公积核算 1. 股本（资本）溢价 2. 直接计入所有者权益的利得和损失， 如可供出售金融资产、 公允价值变动损益。 股本（资本）溢价：收到的投资超过规定比例的部分。 3）本年利润 核算利润通过“本年利润” 4）利润分配 5）盈余公积 法律规定按照税后利润的 10%提取法定盈余公积金 分配利润通过“利润分配” “盈余公积”核算 - 6 - 会计基础听课笔记 四、成本类 ）生产成本 成本：对象化的费用 直接材料（料）、直接人工（工）、间接费用（费） ）制造费用 先归集月中分配至甲或乙 整个车间只有“生产成本” 、“制造费用”两个科目 ）研发支出 研究开发无表资产所发生的一切费用通过 “研发支出” 核算 4）劳务成本 对应科目“劳务收入” 五、损益类 1 ）主营业务收入 加 营业收入 销售产品提供劳务 2) 其他业务收入 加 销售材料 2. 租金收入（固定资产、无形资产、周转材料） 3. 运输收入 营业成本 3 ）主营业务成本 减 4 ）其他业务成本 减 - 7 -