第六章 纳税检查概述.pdf

第六章 纳税检查概论 ◼ 第一节 纳税检查概述 ◼ 第二节 纳税检查的基本内容、程序和方法 ◼ 第三节 纳税检查权限和相关要求 第一节 纳税检查概述 ◼ 一、纳税检查的概念 ◼ 二、纳税检查的意义 ◼ 三、纳税检查的依据 一、纳税检查的概念 ◼ 广义的纳税检查是指检查主体依法对纳税人、扣缴义务人 履行纳税义务、扣缴义务的情况所进行的税务检查活动和 处理工作的总称。按照检查主体的不同，纳税检查至少可 分为纳税人自查、税务机关专业检查和社会中介机构检查 三种形式。 ◼ 狭义的纳税检查是指税务检查或税务稽查，是指税务机关 依据国家税收政策、法规和财务会计制度的规定，对纳税 人或者扣缴义务人履行纳税义务或扣缴义务的情况进行监 督检查的一种管理活动。 二、纳税检查的意义 ◼ (一)纳税检查是正确贯彻国家的税收政策，维护财经纪律的重要保证 ◼ (二)纳税检查是打击偷、逃、骗、抗税，堵塞税收漏洞的强有力手段 ◼ (三)纳税检查是密切征纳关系，提高税收征管水平的有效途径 ◼ (四)纳税检查是促进企业改善生产、经营管理，提高经济效益的有效举 措 三、纳税检查的依据 ◼ (一)税法是纳税检查的根本依据 ◼ (二)会计法、财务会计制度是纳税检查不可缺少的依据 ◼ (三)合同法、行政法等也是纳税检查的依据 第二节 纳税检查的基本内容、程序和方法 ◼ 一、纳税检查的基本内容 ◼ 二、纳税检查工作的基本程序 ◼ 三、纳税检查的基本方法 一、纳税检查的基本内容 ◼ (一)纳税检查的一般内容 ◼ (二)纳税检查的具体内容 二、纳税检查工作的基本程序 ◼ 纳税检查可以分为选案、检查、审理、执行四个工作环 节，每个环节分工制约。 三、纳税检查的基本方法 ◼ (一)全查法和抽查法 ◼ (二)顺查法和逆查法 ◼ (三)审阅法和实地盘存法 ◼ (四)联系查法和侧面查法 ◼ (五) 比较分析法和控制计算法 ◼ 新规程第二十三条 实施检查时，依照法定权限和程序，可以采取实地 检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方 法。 第三节 纳税检查权限和相关要求 ◼ 一、纳税检查权限 ◼ 二、纳税检查的基本要求 ◼ 三、纳税检查的法律责任 ◼ 四、纳税检查的证据规范 ◼ 五、监督或辅导纳税人调账 一、纳税检查权限 ◼ (一)查账权 ◼ (二)场地检查权 ◼ (三)责成提供资料权 ◼ (四)询问权 ◼ (五)查证权 ◼ (六)存款账户核查权 ◼ (七)记录、录音、录像、照相和复制权 ◼ (八)税收保全和强制执行权 二、纳税检查的基本要求 ◼ (一)对相对人的基本要求 ◼ 纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检 查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。 ◼ 税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调 查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴 、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税 务机关如实提供有关资料及证明材料。 ◼ (二)对税务机关的基本要求 ◼ 税务人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书； 无税务检查证和税务检查通知书的，纳税人、扣缴义务人及其他当事 人有权拒绝检查。税务机关对集贸市场及集中经营业户进行检查时， 可以使用统一的税务检查通知书。 ◼ 实地检查和调账检查 ◼ 查核存款的规定 三、纳税检查的法律责任 ◼ 税务机关依照税收征管法的规定，到车站、码头、机场、 邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位 拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款； 情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。 ◼ 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务 机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚 款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。 ◼ 纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法 的规定，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款 ；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款：①提供虚 假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；② 拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与 案件有关的情况和资料的；③在检查期间，