财务管理：全面预算管理实施方案.ppt

BICI 彩虹集团 管理咨询 资料来源： 31 预算目标体系 —— 集团：子公司指标体系 ? 彩虹集团实际情况 ? 成立独立法人的子公司主 要目标让子公司适应市场 竞争，提高积极性 ? 已经有了比较完整、科学 的内部转移价格体系 ? 子公司实际情况 ? 基本都具备独立自主生产 经营的能力 ? 通过内部转移价格，成为 独立的利润中心 ? 子公司在创造外部利润上 都有相当的潜力可挖 ? 财务管理上的效率原则 ? 不追求完善无缺的控制体 系 ? 不追求在各个子公司之间 完全公平的指标体系 ? 以有效性为检验管理成果 的主要指标 ? 以体现管理的增 值贡献的指标为 各个子公司统一 的核心考核指标 ? 在核心考核指标 上辅以辅助指标 修正子公司核心 指标 ? 以资产安全为中 心的控制指标体 系 预算指标 经营控制 业绩考核 资产安全 剩余利润 辅助指标 其它方面 BICI 彩虹集团 管理咨询 资料来源： 32 预算目标体系 —— 子公司指标体系：剩余利润 ? 彩虹集团长期以来采取企业实际的利润作为业绩考核的最终标准 ? 未将子公司管理者的业绩与彩虹集团自身的盈利功能区分开 ? 未将管理者的业绩与市场变动区分开 ? 不利于市场化地衡量经营成果 ? 不能产生行业竞争动力 ? 应采用更科学的标准衡量管理者的业绩 ? 必要利润是指将子公司在普通的、标准的管理水平下的经营成果 ? 为更好地实现彩虹集团子公司的发展战略，应将必要利润从公司实 际利润中去除后才是由于管理者的才能的体现 ? 可采用内部资本成本或外部行业水平两种水平来确定必要利润额 实际利润 企业自身的盈利 企业经营者贡献 BICI 彩虹集团 管理咨询 资料来源： 33 预算目标体系 —— 子公司指标体系：剩余利润 ? 彩虹集团应采用去除必要经营水平（必要利润）的贡献利润为子 公司中心考核指标： 剩余利润 = 实际利润 — 子公司资产额 * 必要回报率 ? 与彩虹集团战略相符，子公司直面市场竞争，不断发展状大，彩虹 集团最终发展成控股集团及投资中心 ? 与彩管行业现状相符，彩管行业早已进入成熟期，通过制定较低的 彩管外行业必要报酬率，鼓励各子公司走出彩管行业，取得新的业 务突破点 ? 与彩虹集团集团现有管理方式相符，彩虹集团已建立良好的内部转 移价格制定机制，可以较为清淅地分清各子公司的利润贡献 ? 对于 必要报酬率 的选择 ? 在有市场资料的情况下尽量以市场平均利润率为必要回报率 ? 对于新兴行业，无市场先期资料情况下，应以彩虹集团整体平均利 润回报率为必要回报率 企业实际利润 经营必要利润 经营者贡献利润 BICI 彩虹集团 管理咨询 资料来源： 34 预算目标体系 —— 子公司指标体系：辅助指标 ? 必要指标 ? 集团下达生产计划完成比 ? 为保障彩虹集团整体彩管的生产，子公司完成的比例 ? 外部销售率 = 对外销售收入 / 销售收入总额 ? 根据彩虹集团战略，应将该指标做为考核下属子公司经营能力的重要指标 ? 净资产收益率 = 净利润 / 净资产 ? 充分体现集团投入子公司自有资本获取净收益的能力，突出反映了投资与报 酬的关系，是评价子公司资本经营效益的核心指标 ? 可选指标 销售增长率或市场占有率 ? 对于处于上升势头的子公司或处于上升行业的子公司，应将市场占有率或销 售增长率做为其重要的考核指标 ? 净现金流量 ? 处于成熟行业或计划进行收缩的子公司应选用此指标 ? 利润增长率 ? 对于处在转型中的子公司，采用该指标可以检验转型的成功 ? 国有企业其他规定考核指标 BICI 彩虹集团 管理咨询 资料来源： 35 预算目标体系 —— 子公司指标体系：控制指标 ? 资产安全指标 ? 资产负债表中各项目同上月变动比 ? 资产负债表中各项目同上年同期变动比 ? 其他可选指标 ? 经营风险指标 ? 资产负债率 ? 流动比 ? 速动比 ? 资产管理指标 ? 存货周转率 ? 应收账款周转率 ? 资产周转率 ? 盈利能力指标 ? 销售毛利率 ? 销售净利率 ? 资产净利率 ? 员工收入水平指标 ? 员工平均收入水平 ? 工资总额 BICI 彩虹集团 管理咨询 资料来源： 36 全面预算管理 ? 彩虹集团全面预算管理的构架 ? 预算管理中的组织体系 ? 预算目标的设立 ? 预算编制 ? 预算报告与预算调控 ? BICI 彩虹集团 管理咨询 资料来源： 37 预算编制 —— 彩虹全面预算编制流程（集团） ? 财务部 ? 九月月初 ? 子公司经营指标 子公司 内部流程 预算管理委员会 ? 子公司 ? 十一月月中 ? 子公司预算资产负债 ? 子公司预算损益表 ? 子公司预算现金流量表 ? …… ? 财务部 ? 十一月月底 ? 子公司汇总预算资产负债 ? 子公司汇总预算损益表 ? 子公司汇总预算现金