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矿业主要税收 资源税 (一)一般规定 资源税的纳税人为在中国境内开采应税矿产品和生产盐的 企业、单位和个人。独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单 位为资源税的扣缴义务人。资源税为地方税。 资源税分产品类别从量定额计征，计算公式为： 应纳税额＝课税数量 x 单位税额 单位税额实行等级幅度税额标准，见表 4—1。具体适用的税 额，根据纳税人所开采或者生产应税产品的资源状况，在规定的税额 幅度内确定。 (二)主要减免优惠 1 ．有下列情形之一的，减征或免征资源税 (1)开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税； (2)纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者 自然灾害等原因受到重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌 情决定减税或者免税； (3) 国务院规定的其他减税、免税 目。 2 ．自 1994 年 1 月 1 日起，对独立矿山应纳的铁矿石资源税 减征 40％按规定税额标准的 60％征收。 3 ．自 1996 年 7 月 1 日起，冶金独立铁矿山应缴纳的铁矿石 资源税额，在减征 40％征收。 4 ．自 1996 年 7 月 1 日起，对有色金属矿的资源税减征 30％， 即按规定税额标准的 70％征收。 5 ．中外合作油(气) 田开采的原油、天然气，暂不征收资源税。 增值税 (一)一般规定 1 ．在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及 进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，分一般纳税人和小 规模纳税人。 2 ．一般纳税人适用的税率主要有两档，即 17％和 13％，其 应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝当期销 税额— 当期进 税额； 当期销 税额小于当期进 税额不足抵扣时，其不足部分可 以结转下期继续抵扣。 3 ．小规模纳税人的征收率为 6％计算应纳税额时不得抵扣 进 税额，其计算公式为： 应纳税额=销售额 x 征收率 4 ．纳税人进口货物，按照组成计税价格和适用的税率计算 应纳税额，不得抵扣任何税额。计税价格和应纳税额计算公式为： 计税价格=关税完税价格十关税+消费税 应纳税额＝计税价格 x 征收率 5 ．纳税人出口货物，税率为零，国务院另有规定的除外。 (二)主要减免优惠 1 ．下列 目免征增值税 (1)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； (2)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； (3)来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备； (4)销售自己使用过的物品。 2 ．从 1994 年 5 月 12 日起，金属矿采选产品、非金属矿采选 产品增值税税率由 17％调整为 13％。 3 ．中外合作油(气) 田开采的原油、天然气按实物征收增值税， 征收率为5％在计征增值税时，不抵扣进 税额。原油、天然气出口时， 不予退税。 4 ．免征黄金生产环节的增值税，销售环节即征即退，即黄金 免缴增值税，其他税种(以增值税为税基的税种，如教育费附加、城市 建设维护税等)相应免缴。 外商投资企业和外国企业所得税 (一)一般规定 外商投资企业和外国企业所得税的纳税人包括两类：①外商 投资企业，包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。外 商投资企业总机构设在中国境内，就来源于中国境内、境外的全部所 得纳税。②外国企业，包括在中国境内设立机构、场所，从事生产、经 营和虽然没有设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、 企业和其他经济组织。外国企业仅就其来源于中国