11舞弊审计报告.pdf

《审计学：理论与案例》 第十一章 财务报表审 计中对舞弊的考虑 学习目标 目标 11 - 1 目标 11 - 2 了解舞弊及其种类 熟悉典型的舞弊风险动 因理论 目标11- 3 目标 11- 4 掌握审计师对舞弊的责任 掌握识别与评估舞弊风 和沟通 险的审计程序 目标 11- 5 了解评估与应对舞弊风险 目标 11- 6 形成的工作底稿 熟悉应对舞弊风险的决 策 舞弊含义和种类 舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方 使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。 对财务信息作出虚假报 侵占资产是指被审计单 告的重要表现形式，包 位的管理层或员工非法 括对会计记录或相关文 占用被审计单位的资产， 件记录的操纵、伪造或 其手段主要包括：贪污 篡改，对交易、事项或 收入款项；盗取货币资 其他重要信息在财务报 金、实物资产或无形资 表中的不真实表达或故 产；使被审计单位对虚 意遗漏，以及对会计政 构的商品或劳务付款； 策和会计估计的故意误 将被审计单位资产挪为 用。 私用。 编制虚假财务报告的特征  1.企业高管层往往牵涉其中。  2.上下串通、内外勾结等群体舞弊 司空见惯。  3.通常以维护企业利益为幌子(至少 不像受贿和挪用资产那样赤裸裸地 公然损害企业利益)。  4.造成的损害更具破坏性 舞弊的要素(动因)理论 冰山理论:二要素 舞弊三角理论 GONE理论:四要素 因子理论 舞弊风险因素 借口（对舞弊行为合理化的 动机（激励）与压力 解释与心态） 管理层或其他员工可能 卷入舞弊的人能够合理化其 会由于激励或压力而有 实施舞弊的动机 舞弊行为，认为这与他们个 人的道德意识是不相违背的。 舞弊 有些人的心态、品质或者道 德观使得他们有意地、蓄意 三角